Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Na tej podstawie podatnik może pomniejszyć kwotę podatku dochodowego o 30% kwoty poniesionych wydatków na systematyczne gromadzenie oszczędności (w granicach obowiązującego limitu).

Podkreślić należy, iż prawo do w/w ulgi przysługuje:
• na zasadach określonych ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002 r., jednak
• nie dłużej niż do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy (kwoty wpłacone po tym terminie nie będą podlegały odliczeniu).

Zgodnie natomiast z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r., w związku z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele systematyczne oszczędzanie, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

Nie dotyczy to jednak sytuacji, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.Środki pieniężne wycofane z kasy mieszkaniowej należy jednak wydatkować w tym samym roku w którym nastąpiło ich wycofanie (faktyczne otrzymanie) z banku prowadzącego kasę mieszkaniową.

Katalog celów mieszkaniowych, na realizację których mogą zostać wydatkowane środki gromadzone, a następnie wycofane z kasy mieszkaniowej, określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr. 98 poz. 1070 z późn. zm.), zgodnie z którym celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

1. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3. remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4. spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z przedłożonych dokumentów wynika, że wycofane z kasy mieszkaniowej środki zamierza Pani przeznaczyć na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Wątpliwości Pani budzi jednak forma udokumentowania tego wydatku.Przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzują w jaki sposób należy udokumentować poniesione, ze środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej wydatki. Dlatego też uznać należy, iż w przypadku, nabycia z w/w środków spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego od spółdzielni, wystarczającym dowodem poniesienia wydatku będzie dowód potwierdzający fakt przelania kwot na rachunek spółdzielni w roku wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej, nawet w sytuacji jeżeli w danym roku fakt zakupu nie jest potwierdzony aktem notarialnym zakupu a jedynie umową przedwstępną. Oczywiście umowa przedwstępna musi zostać ostatecznie potwierdzona aktem notarialnym zakupu.