Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 24 marca 2004 r. w sprawie odliczenia od podatku poniesionych wydatków na rozbudowę lub przebudowę budynku mieszkalnego zakupionego w miesiącu czerwcu 2002 r., Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Tarnowie uprzejmie informuje:

Od 1 stycznia 2002 r. w myśl art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom , którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a-f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2004 r.

Ponieważ zakup budynku mieszkalnego nastąpił w 2002 r., a jest to nowa inwestycja (a nie kontynuacja wcześniejszej), tym samym nie będzie miał Pan prawa do kontynuowania "dużej ulgi budowlanej", gdyż warunkiem niezbędnym do dokonywania odliczeń z tytułu poniesionych wydatków na nadbudowę lub rozbudowę budynku mieszkalnego jest spełnienie następujących warunków:
- kontynuowanie rozpoczętej inwestycji,
- nabycie prawa do korzystania z odliczenia przed dniem 1 stycznia 2002 r.

Jednocześnie tut Urząd pragnie zaznaczyć, że zgodnie z art. 27a ust.1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. - podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Stosownie do art.27a ust 3 pkt 2 w/w ustawy kwota, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od dnia 1 stycznia 2003 r. 19% kwoty poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż, kwoty 4.725,00 zł, lub 5.670,00 zł (budynek mieszkalny).Limit odliczeń ulega zwiększeniu, zgodnie z art. 27a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym jeżeli podatnik ponosi wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami przekroczy wyżej określone limity, wysokość odliczenia podwyższa się o 0,5% kwoty o której mowa w ust. 2 tj., o kwotę 945,00 zł. Rodzaje wydatków remontowych i modernizacyjnych dot. budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, podlegające odliczeniu od podatku, określone zostały w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).