POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Miechowie działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 18.02.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest częściowo prawidłowe.

UZASADNIENIE

Powiat realizuje program pomocy stypendialnej w ramach działania 2.2 "Wyrównywanie szans edukacyjnych poprzez programy stypendialne" Priorytetu II Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego. W związku z tym w Starostwie dokonywane są wypłaty stypendium dla uczniów. Uczniowie korzystają z tej pomocy na zasadzie refundowania poniesionych wydatków na cele edukacyjne. W praktyce wypłacana kwota stypendium jest różna w zależności od dokonanych i zrefundowanych wydatków. Źródłem finansowania programu pomocy stypendialnej są w 68,5% środki pochodzące z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej, a w 31,95% środki pochodzące z budżetu państwa. Rada Powiatu dnia 25 sierpnia 2004 r. podjęła uchwałę w sprawie regulaminu przyznawania i przekazywania stypendiów na wyrównywanie szans edukacyjnych dla uczniów w roku szkolnym 2004/2005. Wg regulaminu roczna maksymalna kwota stypendium wynosi 1500 zł i wypłacana w 10 ratach w wysokości maksymalnie 150 zł. Zgodnie z § 3 ust. 5 regulaminu stypendium przekazuje się w formie: refundacji opłat m.in. za wyżywienie, koszty dojazdów, zakwaterowanie, zakup podręczników, pomocy naukowych, stroju i obuwia sportowego na zajęcia w-f na podstawie przedłożonych i kwalifikowanych faktur. Zgodnie z § 3 ust. 4 regulaminu wypłaty i rozliczenia stypendiów dokonuje Starostwo.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł. z zastrzeżeniem ust. 10. Przepisu art. 21 ust. 10 ww. ustawy mówią, że zwolnienie o którym mowa w ust. 1 pkt 40b, stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz art. 30a i 30b. Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o każdej zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana. Wzór oświadczenia, o którym mowa w ww. przepisie to PIT-2C. W związku z powyższym stypendia finansowane ze środków budżetu państwa w wysokości 31,95% kwoty stypendium, korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b, są obowiązani w terminie do końca lutego roku następnego po roku podatkowym sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium, według ustalonego wzoru, i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, z zastrzeżeniem art. 37. Ustalony wzór o którym mowa w ww. przepisie to PIT-8S.
Rada Powiatu zawarła umowę z wojewodą w sprawie dofinansowania projektu " Szansa dla uczniów z obszarów wiejskich - stypendia z Unii Europejskiej". Zgodnie z umową środki na realizację Projektu pochodzą z Europejskiego Funduszu Społecznego i są przekazywane w formie dotacji na pokrycie wydatków kwalifikowanych. Wojewoda jest instytucją pośredniczącą, wdrażającą Zintegrowany program Operacyjny Rozwoju Regionalnego 2004-2006, przyjęty rozporządzeniem Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 1 lipca 2004 r. w sprawie przyjęcia Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego 2004-2006 (Dz. U. Nr 166, poz. 1745).

Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są dochody podatnika, jeżeli:
a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w wypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy.

W związku z powyższym stypendium wypłacane przez Starostwo z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej w wysokości 68,5% kwoty stypendium korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie ww. art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do art. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 31, art.33 i art. 35, w przypadku gdy nie dokonuje rocznego obliczenia podatku, są obowiązani przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru, z zastrzeżeniem ust. 5. Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym, sporządza się również w przypadku dokonywania wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46 i 74.
Zgodnie z powyższym przepisem Starostwo jako płatnik w rozumieniu art. 35 ust. 1 pkt 2 ustawy, jest obowiązane sporządzić imienne informacje wg wzoru PIT-11/8B i wykazać wypłaty stypendiów zwolnionych z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Miechowie w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.