Postanowienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U z 1997r. Nr 137 poz.926 z późn. zm.) postanawia uznać stanowisko wyrażone we wniosku jako prawidłowe.

Uzasadnienie

Z przedstawionego wniosku wynika, iż przysługuje Pani renta rodzinna otrzymana z Bułgarii.Zdaniem strony dochód z tytułu renty nie podlega opodatkowaniu w Polsce z uwagi na jego opodatkowanie w Bułgarii.Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia należy stwierdzić, że zgodnie z art.3 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) osoby fizyczne, jeżeli maja miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). W myśl aret.4a powołanej wyżej ustawy przepisy art.3 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczypospolita.

Zgodnie z art.18 ust.2 polsko-bułgarskiej umowy z dnia 11 kwietnia 1994r. zawartej między Rzeczypospolitą polska a Republika Bułgarii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz.U z 1995r. Nr 137 poz.679) emerytury i inne świadczenia wypłacone w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych umawiającego się państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie.Na podstawie powołanych wyżej przepisów przekazywana za pośrednictwem Biura Rent Zagranicznych a wypłacona przez bank renta zagraniczna (Bułgaria) podlega opodatkowaniu w Bułgarii, zatem dochód z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu w Polsce (art.24 ust.1 powołanej wyżej umowy).

Jednakże dochód ten stosownie do postanowień art.24 ust.2 umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania będzie uwzględniony w rozliczeniu rocznym przy obliczeniu stopy procentowej podatku należnego od dochodów uzyskanych w Polsce. Zgodnie z art.27 ust.8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik, o którym mowa w art.3 ust.1, oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu, zgodnie z ust.1, osiągnął również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych – podatek określa się w następujący sposób:

1)do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w ustawie,2)ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów,3)ustalona zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W związku z powyższym do obliczenia podatku należnego w Polsce (w rozliczeniu rocznym PIT-36) będzie Pani zobowiązana wykazać dochód z tytułu renty zagranicznej do ustalenia stopy procentowej należnego podatku w Polsce od dochodu uzyskanego z tytułu renty krajowej.