Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik działając na podstawie art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 22.09.2004 r. (data wpływu 23.09.2004 r.) dot. odliczeń z tytułu ponoszonych wydatków na cele mieszkaniowe uprzejmie informuje:

Art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. stanowił, iż podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej.

Jednocześnie ustawodawca w art. 27a ust. 13 w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. oraz art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) postanowił, iż podatnik obowiązany jest doliczyć do dochodu (przychodu) lub podatku należnego w danym roku odliczone uprzednio kwoty ulg w przypadku:

1) wycofania ze spółdzielni wniesionego wkładu,
2) zmiany (w całości) przeznaczenia lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,
3) otrzymania po roku, w którym dokonano odliczeń, zwrotu wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
4) wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
5) przeniesienia uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych.

Tak więc w świetle powyższego, zdaniem tut. organu podatkowego darowanie przez podatnika nabytego wcześniej lokalu mieszkalnego nie spowoduje konieczności zwrotu odliczonej kwoty ulgi z tytułu poniesionych wydatków mieszkaniowych, bowiem nie jest to zdarzenie w rozumieniu w/w przepisów prawa podatkowego.