W odpowiedzi na Pani zapytanie z dnia 3 września 2003 r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego – Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bochni stosownie do art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) wyjaśnia :

Z zapytania wynika, że w 2000 r. nabyła Pani prawo do odliczenia wydatków na zakup mieszkania w firmie developerskiej . Ostatniej wpłaty na budowę mieszkania dokonała w 2003r. Mieszkanie zakupiła Pani w stanie surowym – czy poniesione dalsze wydatki na jego wykończenie podlegają nadal odliczeniu w ramach tego samego limitu.Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. - o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 134, poz. 1509) podatnikom, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a – f wyżej cytowanej ustawy przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r. Podatnikom, o których mowa w ww. ustawie o podatku dochodowym przysługuje prawo do kontynuowania odliczeń od podatku wyłącznie z tytułu tej inwestycji, w związku z którą ponieśli wydatki przed dniem 1 stycznia 2002 r.

A zatem w świetle powyższych przepisów w ramach praw nabytych przysługiwało Pani prawo do dokonywania dalszych odliczeń od podatku dotyczących wpłat na budowę mieszkania przez firmę developerską do dnia 31 grudnia 2004 r. Natomiast wydatki poniesione w 2003 r. na wykończenie mieszkania nie uprawniają Pani do skorzystania z odliczeń w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej na warunkach obowiązujących do końca 2001 r.

W myśl art. 27 a ust. 1 pkt 1 cytowanej na wstępie ustawy o podatku dochodowym podatnik może odliczyć od podatku wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie posiadanego tytułu prawnego. W każdym okresie trzech kolejnych lat tj. w latach 2003 – 2005 od podatku można odliczyć 19% poniesionych wydatków udokumentowanych fakturami VAT w ramach obowiązujących limitów.Równocześnie wyjaśnia się, że zakup piwnicy jako części składowej nabywanego mieszkania stanowi odliczenie w ramach przysługującej dużej ulgi budowlanej.