Z przedstawionego w złożonym wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskująca, jako płatnik, obowiązana jest do sporządzania informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych – informacji PIT-8C, przekazując jeden egzemplarz podatnikowi, a drugi urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika w terminie do końca lutego roku następnego roku podatkowego. W składanych informacjach Spółka jest zobowiązana uwzględnić, w szczególności kwotę przychodu uzyskanego przez podatnika będącego klientem, z tytułu dokonanych transakcji, a także koszty uzyskania przychodu.

W oparciu o powyższy stan faktyczny Wnioskująca zwróciła się z zapytaniem, czy Spółka jest zobowiązana zamieścić w informacji PIT-8C, dane na temat dochodu klienta uzyskanego ze zbycia papierów wartościowych niebedących w obrocie na rynku regulowanym, a w szczególności na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie...

Zdaniem Spółki w informacji PIT-8C zamieszcza się dane o wysokości przychodów, o których mowa w art. 20 ust.1 i art. 30b ust.2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności o dochodach z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych. Konieczność umieszczania w formularzu PIT-8C informacji o dochodzie ze zbycia papierów wartościowych niebędących w obrocie regulowanym, a w szczególności na giełdzie, będzie zależała od roli jaką Spółka pełni przy realizacji transakcji:

1/ w przypadku transakcji, w której Spółka jest stroną i w związku z tym posiada informacje na temat dochodu uzyskanego przez klienta, dane te powinny być umieszczane w informacji PIT-8C

2/ w przypadku transakcji, w której Spółka dokonuje na zlecenie czynności związanych z wykonaniem umowy (przeksięgowanie, przeniesienie papierów wartościowych) zawartej pomiędzy klientem a osobą trzecią, gdzie strony umowy nie są zobowiązane do przedstawienia Spółce wartości zawartej transakcji, Spółka nie ma obowiązku wykazywania takich, być może niepełnych danych w informacji PIT-8C.

Ustosunkowując się do przedstawionej powyżej kwestii, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, stwierdza, iż w przedmiotowej sprawie zastosowanie znajdują następujące przepisy prawa podatkowego:

- art. 39 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.), który stanowi, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru.

- art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Nr 8 poz.60) stanowiący, iż płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu

W związku z powyższym, uwzględniając okoliczności przedstawione w piśmie oraz przytoczone przepisy prawa, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, uprzejmie informuje, iż po zakończeniu roku podatkowego – w terminie do końca lutego – następującego po roku podatkowym – na podmiotach, za pośrednictwem, których podatnik dokonuje odpłatnego zbycia papierów wartościowych, ciąży obowiązek sporządzenia imiennej informacji o wysokości uzyskanego dochodu i przekazania jej podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Tak więc w przypadku transakcji związanej z odpłatnym zbyciem papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych , w której Spółka jest stroną a więc posiada informacje na temat dochodu uzyskanego przez klienta, winna powyższe dane umieścić w informacji PIT-8C. Ponadto, w przypadku, gdy Spółka dokonuje na zlecenie czynności związane z wykonaniem umowy zawartej między klientem a osobą trzecią, na Spółce nie ciąży obowiązek wystawienia PIT-8C, gdyż pełni rolę pośrednika.

Przedmiotowa interpretacja, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego, przedstawionego przez Wnioskującą Spółkę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.