Interpretacja Urzędu Skarbowego w Wieluniu
III-443/3/05
z 15 marca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
III-443/3/05
Data
2005.03.15
Autor
Urząd Skarbowy w Wieluniu
Temat
Podatek od towarów i usług
Słowa kluczowe
deklaracja kwartalna
dostawa wewnątrzwspólnotowa
metoda kasowa
moment powstania obowiązku podatkowego
Pytanie podatnika
Podatnik rozlicza się w podatku od towarów i usług w systemie kasowym (mały podatnik) i jest zarejestrowany dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. W III kwartale 2004r. Podatnik dokonał wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dla firmy francuskiej i zafakturował ją również w III kwartale 2004r. Kontrahent francuski opłacił fakturę w miesiącu XI.2004r.
Pytanie: czy WDT należy wykazać w deklaracji VAT-7K za III czy za IV kwartał 2004r.?
POSTANOWIENIE Działając na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 oraz art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t.: Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) oraz art. 99 ust. 2, art. 2 pkt. 25, art. 20 ust. 1 i ust. 2, art. 21 ust. 1 i ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz. 535 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 03.01.2005r. (data wpływu do tut. organu 06.01.2005r.), uzupełnionego pismem z dnia 07.01.2005r. (data wpływu 17.01.2005r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wieluniu - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny postanawia uznać za nieprawidłowe stanowisko przestawione w złożonym wniosku. UZASADNIENIE W dniu 6 stycznia 2005r. do tutejszego organu wpłynął wniosek Pana X o udzielenie interpretacji w zakresie podatku od towarów i usług w przedmiotowej indywidualnej sprawie, w której - wg oświadczenia podatnika - nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Stan faktyczny tej sprawy: Przedstawiony stan faktyczny regulują poniższe przepisy: W art. 2 pkt 25 w/w ustawy o podatku od towarów i usług, określono, iż przez termin "mały podatnik" - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług: Na podstawie art. 21 ust. 1 w/w ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy u małego podatnika, który wybrał kasową metodę rozliczeń powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2, 5 i 6. Należy jednak zauważyć, że zgodnie z art. 21 ust. 6 cyt. ustawy, przepis ust. 1 nie narusza przepisów art. 14 ust. 6, art. 19 ust. 6-9, 12 i 17-21 oraz 20. Oznacza to, iż w/w przypadkach obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z zasadami określonymi w tych odrębnych przepisach - co ma miejsce w przedmiotowej sprawie. W przedstawionym w piśmie stanie faktycznym obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów powstał, stosownie do art. 20 ust. 2 ustawy, w III kwartale 2004r., gdyż faktura wystawiona została dla kontrahenta zagranicznego w tym okresie, tj. III kwartale 2004r. Zapłata za towar przez kontrahenta zagranicznego dokonana w IV kwartale 2004r. nie będzie miała wpływu na powstanie obowiązku podatkowego, gdyż obowiązek podatkowy uzależniony jest w opisanym przypadku od wystawionej faktury. Oznacza to, że u podatnika, który będąc małym podatnikiem dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, obowiązek podatkowy zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT, powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym dokonano dostawy towarów, z zastrzeżeniem ust. 2-4. W myśl art. 20 ust. 2 w/w ustawy o VAT: "W przypadku gdy przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1, podatnik wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury". Zgodnie z powyższym, pomimo rozliczania podatku od towarów i usług metodą kasową obowiązek podatkowy w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów powstaje według zasad określonych w art. 20 w/w ustawy. W związku z powyższym, opisana w piśmie wewnątrzwspólnotowa dostawa powinna być rozliczona w deklarcji VAT-7K za III kwartał 2004r., jak już podano wcześniej, gdyż w tym kwartale powstał obowiązek podatkowy. W świetle przytoczonych przepisów prawa stanowisko zaprezentowane przez Podatnika w rozpatrywanym wniosku należy uznać za niewłaściwe. Podkreślić należy, że podana interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana X we wniosku z dnia 03.01.2005r. (data wpływu do tut. organu 06.01.2005r.), uzupełnionego pismem z dnia 07.01.2005r. (data wpływu 17.01.2005r.) i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia, określonego we wniosku. Interpretacja ta wiąże włściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi na podstawie art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 i art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej - za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wieluniu w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego postanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.