Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wadowicach w odpowiedzi na pismo z dnia 10.11.2003 r. (uzupełnienie pisma z dnia 21.11.2003 r.) działając w oparciu o przepisy art. 14 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.

W myśl art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz, 176 ze zmianami), w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, odliczeniu od podatku podlegają poniesione przez podatnika w roku podatkowym wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Rodzaje wydatków mieszczących się w zakresie ulgi na remont i modernizację budynku mieszkalnego zawiera rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i budownictwa z dnia 1 grudnia 1996 r. w sprawie określenia wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz.U. Nr 156, poz. 788).
Rozporządzenie powyższe w załączniku Nr 1 zawiera wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego. W pkt 1 ppkt 2 ww. załącznika wymienione zostały roboty polegające na remoncie lub modernizacji przyłączy budynku lub wykonaniu nowych przyłączy, obejmuje:
przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do czyszczenia ścieków.
Wysokość wydatków poniesionych na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej.
Zasady wystawiania faktur przez podatników podatku od towarów i usług określają przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 27, poz. 268 ze zmianami). Zgodnie z § 45 pkt 5 tego rozporządzenia, fakturami mogą być również rachunki, o których mowa w art. 87 – 90 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami), wystawione przez podatników nie obowiązanych do wystawiania faktur według zasad określonych w § 33 – 43, § 44 – 47, § 48 ust. 1 i 2, § 49 i § 51 tego rozporządzenia.

W myśl art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz, 176 ze zmianami), w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, odliczeniu od podatku podlegają poniesione przez podatnika w roku podatkowym wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Rodzaje wydatków mieszczących się w zakresie ulgi na remont i modernizację budynku mieszkalnego zawiera rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i budownictwa z dnia 1 grudnia 1996 r. w sprawie określenia wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz.U. Nr 156, poz. 788).
Rozporządzenie powyższe w załączniku Nr 1 zawiera wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego. W pkt 1 ppkt 2 ww. załącznika wymienione zostały roboty polegające na remoncie lub modernizacji przyłączy budynku lub wykonaniu nowych przyłączy, obejmuje:
przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do czyszczenia ścieków.
Wysokość wydatków poniesionych na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej.
Zasady wystawiania faktur przez podatników podatku od towarów i usług określają przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 27, poz. 268 ze zmianami). Zgodnie z § 45 pkt 5 tego rozporządzenia, fakturami mogą być również rachunki, o których mowa w art. 87 – 90 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami), wystawione przez podatników nie obowiązanych do wystawiania faktur według zasad określonych w § 33 – 43, § 44 – 47, § 48 ust. 1 i 2, § 49 i § 51 tego rozporządzenia.

Z pisma wynika, że w 2003 r. poniósł Pan wydatki w kwocie 1.500 zł. związane z wykonaniem przyłącza kanalizacji sanitarnej do budynku mieszkalnego. Wpłaty ww. kwoty dokonał Pan na rzecz Urzędu Gminy X i nie posiada Pan faktury VAT, a jedynie dowód wpłaty.

Z powyższych unormowań prawnych w sposób jednoznaczny wynika, że udokumentowanie poniesionego przez Pana wydatku dowodem wpłaty na rachunek Urzędu Gminy nie może stanowić podstawy do dokonania odliczeń w ramach tzw. ulgi remontowej.
W sprawie dotyczącej obowiązku wystawiania faktur VAT przez Urząd Gminy w X za wykonany przyłącz kanalizacji, w chwili obecnej tut. Organ podatkowy nie może udzielić odpowiedzi, gdyż wymaga to przeprowadzenia czynności kontrolnych w powyższym zakresie.