Urząd Skarbowy Kraków – Śródmieście działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zmianami), w odpowiedzi na pismo z dnia 06.05.2003 r. (data wpływu do tut. Urzędu 12.05.2003 r.) w sprawie udzielenia informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego informuje co następuje:

Art. 27a, ust. 1, pkt 1, lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r. przewidywał możliwość odliczenia od podatku wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczonych m. in. na zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w ramach wykonywanej działalności gospodarczej.

Podatnikowi, który poniósł w 2001 r. m. in. wydatek związany z zakupem lokalu mieszkalnego i posiadał dokument potwierdzający ten fakt, przysługiwało prawo do jego odliczenia w zeznaniu za 2001 r., a tym samym nabył on prawo, na zasadach obowiązujących w 2001 r., do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację tej inwestycji.

Natomiast zgodnie z art. 27a, ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami), w związku z postanowieniem art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych dochodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134) oraz art. 45, ust. 3a ustawy, w przypadku gdy Podatnik skorzystał z odliczenia od podatku wydatków poniesionych na ww cel, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności ma obowiązek doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Z postanowień ww przepisu wynika, że przepis ten nie przewiduje korekty uprzednio złożonego zeznania, a nakazuje doliczenie stosownych kwot do podatku należnego za rok, w którym wystąpiły okoliczności w nim wymienione.

Powyższe oznacza, że w przypadku zaistnienia sytuacji opisanej przez Podatnika, traci on prawo do odliczenia z tytułu zakupu lokalu mieszkalnego od developera, pomimo, że przeznaczył wycofane środki na potrzeby mieszkaniowe (na inną inwestycję – zakup działki).