W odpowiedzi na Państwa zapytanie z dnia 19 listopada 2003 r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w związku z przekształceniem w 2003 r. spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a możliwością odliczenia tych wydatków od podatku - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bochni, działając w oparciu o art. 14 a § l ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia, że:

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 200 l r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr. 134, poz. 1509 ze zm.), podatnikom, którzy w latach 1997-2001 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27 a , ust. l lit. a) - f) ( m.in. wkład budowlany) ustawy o pdof w brzmieniu obowiązującym przed dniem l stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia l stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r. Oznacza to, że jeżeli podatnik nabył prawo do odliczenia od podatku wydatków na wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej przed l stycznia 2002 r., to na mocy art. 4 ust. 2 ustawy j.w. przysługuje mu prawo do dalszych odliczeń z tego tytułu.Ponadto ustawa z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 4, poz. 27 ze zm.), określa definicję wkładu mieszkaniowego i budowlanego.Zgodnie z tą ustawą przez;- umowę o ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego spółdzielnia zobowiązuje się oddać członkowi lokal mieszkalny do używania ,a członek zobowiązuje się wnieść wkład mieszkaniowy oraz uiszczać opłaty określone w ustawie i w statucie spółdzielni,(art. 9 ust. l),- umowę o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu spółdzielnia zobowiązuje się oddać członkowi lokal do używania, a członek zobowiązuje się wnieść wkład budowlany oraz uiszczać opłaty określone w ustawie i w statucie spółdzielni,(art. l ust. 1 ).

Z pisma z dnia 2 grudnia 2003 r. Spółdzielni Mieszkaniowej w Bochni wynika, że Państwo posiadają mieszkanie spółdzielcze lokatorskie z wkładem mieszkaniowym i w dniu 27 października 2003 r. złożyli wniosek o przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu.

Biorąc powyższe należy stwierdzić, że do końca 2001 r. wpłaty dokonane na Państwa mieszkanie dot. wkładu mieszkaniowego, a nie budowlanego.W związku z tym ulga związana z dokonaniem wpłaty wkładu budowlanego w 2003 r. związana z przekształceniem mieszkania spółdzielczego z lokatorskiego na własnościowe nie przysługuje.