Córka podatnika jest osobą niepełnosprawną. Na podstawie orzeczenia o niepełnosprawności z dnia 10.02.2004r. podatnik zwrócił się do Starosty o dofinansowanie z PRFON-u zakupu zestawu komputerowego wraz z oprogramowaniem w ramach likwidacji barier w komunikowaniu się. Podatnik otrzymał dofinansowanie w wysokości 80% wartości zakupionego zestawu komputerowego, pozostała część w kwocie 1.000 zł została sfinansowana z własnych środków pieniężnych podatnika. W związku z powyższym podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy istnieje możliwość odliczenia od podatku w zeznaniu rocznym kosztów poniesionych na zakup zestawu komputerowego wraz z oprogramowaniem dla córki posiadającej orzeczenie o niepełnosprawności... Podatnik uważa, iż powyższy zakup może odliczyć od podatku.

Organ podatkowy stwierdza, iż nie zgadza się ze stanowiskiem podatnika przedstawionym we wniosku. Wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesione w danym roku podatkowym przez podatnika na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł, podlegają odliczeniu od dochodu na zasadach określonych w przepisach prawa podatkowego.

Podstawę obliczenia podatku zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r., Nr 14 poz. 176 ze zm.), stanowi dochód po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych , poniesionych w roku podatkowym przez podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Stosownie do treści art. 26 ust. 7a pkt 3 cytowanej powyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się m. in. wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Wydatki wymienione powyżej podlegają w całości odliczeniu od dochodu, jeśli nie zostały dofinansowane na przykład ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. W przypadku, gdy podatnik uzyskał dofinansowanie na powyższy cel, odliczeniu podlega tylko różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą dofinansowaną z tego funduszu. Ponadto warunkiem uprawniającym do odliczenia od dochodu wydatków o których stanowi ust. 7a powołanego wyżej art. 26, jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów. Odliczenie, o którym mowa powyżej, zgodnie z art. 26 ust. 7e ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym, przysługuje podatnikom na których utrzymaniu są osoby niepełnosprawne - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.

Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, iż podatnik otrzymał dofinansowanie (w wysokości 80% poniesionego wydatku) pochodzące z PFRON-u, na zakup dla córki posiadającej orzeczenie o niepełnosprawności, zestawu komputerowego wraz z oprogramowaniem, w ramach likwidacji barier w komunikowaniu się. W związku z powyższym podatnik z własnych środków finansowych pokrył 20% całego wydatku, co stanowiło kwotę 1.000 zł. i zwrócił się do tutejszego organu podatkowego z pytaniem, czy przysługuje mu prawo odliczenia powyższego wydatku od podatku.

Stosownie do powołanych powyżej przepisów prawa podatkowego, o tym, czy dane urządzenie ułatwia wykonywanie czynności życiowych, decyduje lekarz specjalista. Należy jednak podkreślić, iż powyższe urządzenie powinno mieć cechy sprzętu o charakterze indywidualnym. Zatem, jeśli powyższe warunki zostaną spełnione, podatnikowi na którego utrzymaniu pozostaje osoba niepełnosprawna, przysługuje prawo odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne, w tym na zakup sprzętu służącego do likwidacji barier w komunikowaniu się, w wysokości odpowiadającej różnicy pomiędzy wartością zakupionego zestawu komputerowego, a kwotą dofinansowaną ze środków instytucji do tego uprawnionych. Ponadto tutejszy organ podatkowy informuje, iż ciężar udowodnienia faktu spoczywa na osobie, która z tego faktu wywodzi skutki prawne.
Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej dokonania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.