Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach
OG/005/8/PP2/443/4/2005
z 11 marca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
OG/005/8/PP2/443/4/2005
Data
2005.03.11
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Wyłączenie stosowania obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego
Podatek od towarów i usług --> Zakres opodatkowania --> Przepisy ogólne --> Czynności opodatkowane
Słowa kluczowe
brak prawa do odliczenia
czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług
korekta podatku
niedobory
obowiązek podatkowy
umowa agencyjna
Pytanie podatnika
Czy stwierdzenie niedoboru towarów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, względnie korekcie podatku naliczonego ?
Spółka z o. o. w dniu 18.01.2005 r., składając powyższy wniosek zwróciła się z zapytaniem, czy stwierdzenie niedoboru towarów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług względnie korekcie podatku naliczonego. Z uwagi na to, iż złożony wniosek nie zawierał informacji, czy w przedmiotowej sprawie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, bądź postępowanie przed sądem administracyjnym a także przedstawienia wyczerpującego stanowiska w sprawie, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach w piśmie z dnia 26.01.2005 r. wezwał do usunięcia braków w ciągu 7 dni. W dniu 03.02.2004 r. (data wpływu) Spółka uzupełniła wniosek, przedstawiając m.in. kserokopię umowy zawartej pomiędzy Spółką z o. o. a firmą (prowadzoną przez osobę fizyczną), która świadczy usługi sprzedaży w hurtowni należącej do Spółki. Zdaniem Spółki, stwierdzony podczas inwentaryzacji w hurtowni niedobór nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. Stosownie jednak do art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) korekcie podlegać będzie podatek naliczony od w/w niedoboru, gdyż wydatków na nabycie tych towarów nie można zarachować w koszty uzyskania przychodów. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach stwierdza, iż stanowisko to jest prawidłowe. Zakres czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług został określony w art. 5 ust. 1 cyt. wyżej ustawy o VAT. W przepisie tym postanowiono, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. W świetle powołanego przepisu niedobory towarów nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Zgodnie z treścią art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje – w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych - prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Art. 88 ust. 1 pkt 2 stanowi, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. W przedmiotowej sprawie istotny jest fakt, iż z Umowy Agencyjnej zawartej w dniu 31.01.1998 r. pomiędzy Spółką z o. o. a Agentem - Panem X wynika, iż …"Agent przyjmie na siebie odpowiedzialność materialną za mienie przekazane przez Zleceniodawcę za znajdujące się na terenie placówki… pod jego opieką i kontrolą". Skoro wartością niedoboru obciążono osobę (bądź zostanie obciążona osoba) materialnie odpowiedzialna, to nie nastąpi zaliczenie wydatków związanych z nabyciem towaru, którego niedobór stwierdzono, do kosztów uzyskania przychodów. Fakt nie zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów skutkuje brakiem możliwości odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towaru objętego tym niedoborem. Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.