POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 216 i art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005r. nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 16.02.2005r., złożonego w dniu 16.02.2005., uzupełnionego pismem z dnia 21.03.2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w indywidualnej sprawie - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów uznaje stanowisko Pana wyrażone w ww. wniosku za prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16.02.2005r. wpłynął do tut. organu podatkowego wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie. Pismem z dnia 21.03.2005r. uzupełniono wniosek o własne stanowisko w sprawie zgodnie z art. 14 a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w 2005r. wycofał Pan z Kasy Mieszkaniowej oszczędności po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania z przeznaczeniem wydatkowania ich na spłatę kredytu bankowego zaciągniętego w 2004r. na sfinansowanie dokonanego w tym samym roku zakupu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na rynku wtórnym.

Wątpliwości Pana budzi, czy przeznaczenie wycofanych z Kasy Mieszkaniowej środków na wskazany powyżej cel nie spowoduje utraty prawa do ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2000 - 2004, a ponadto czy posiadanie mieszkania we współwłasności z żoną może skutkować na ograniczenie prawa do ulgi podatkowej z tytułu oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej oraz do prawa do zachowania wymienionej ulgi w opisanym przypadku.

Zdaniem wnioskodawcy, wycofane w 2005r. z Kasy Mieszkaniowej środki finansowe mogą być przeznaczone na spłatę kredytu bankowego zaciągniętego w 2004r. na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, bez utraty prawa do ulgi mieszkaniowej, gdyż zostaną spełnione cele określone w art. 8 ust. 2 pkt. 2 i 4 ww. ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) oraz warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, podziela Pana stanowisko zawarte we wniosku w wymienionym zakresie.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001r. podatnik miał prawo zmniejszyć podatek dochodowy, jeżeli w roku podatkowym systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w ustawie z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.).

Na mocy przepisów przejściowych zawartych w art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym, przysługuje prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności, do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Zachowanie wykorzystanych w okresie systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej odliczeń podatkowych, związanych z oszczędzaniem w tej kasie, związane jest z dotrzymaniem przez podatnika warunków wynikających z art. 27 a ust. 13 pkt. 4 i 5 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r.

Podatnik traci bowiem prawo do ulgi m.in. w przypadku, jeżeli wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota oszczędności po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.

Katalog celów mieszkaniowych, które mogą być realizowane ze środków pochodzących z kredytu mieszkaniowego, określony został w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.).

Spłata kredytu bankowego zaciągniętego w celu uzyskania spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego wymieniona została wśród celów mieszkaniowych określonych w art. 8 ust. 2 pkt. 4 powołanej wyżej ustawy.

W świetle powyższego wydatkowanie przez Pana do końca 2005 roku oszczędności wycofanych z Kasy Mieszkaniowej na spłatę kredytu bankowego, zaciągniętego w 2004r. na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na rynku wtórnym jest zgodne z celami mieszkaniowymi wymienionymi w ustawie o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.

W przedstawionym stanie faktycznym nie powstaje zatem obowiązek doliczenia do podatku dochodowego za 2005 rok kwot uprzednio odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Natomiast posiadanie mieszkania we współwłasności z żoną pozostaje bez wpływu na zachowanie przez Pana prawa do odliczonej ulgi podatkowej. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają ograniczeń w tym zakresie. Należy jednakże pamiętać, iż wycofane oszczędności z kasy mieszkaniowej winny być przeznaczone na sfinansowanie wydatków służących zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy

Reasumując Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów potwierdza stanowisko Pana wyrażone we wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.