P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w ... stwierdza, że stanowisko Pana ... - przedstawione we wniosku z dnia 17.01.2005 r., który wpłynął w dniu 24.01.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 24.01.2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w ... wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Pismem z dnia 10.02.2005 r. organ podatkowy wezwał wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku. Braki formalne wniosku zostały uzupełnione w piśmie z dnia 03.03.2005 r., które wpłynęło dnia 07.03.2005 r.

W wyżej wymienionym wniosku przedstawił Pan następujący stan faktyczny:
Za pośrednictwem biura maklerskiego w 2004 r. podatnik zakupił i sprzedał akcje PKO BP S.A. Zakupu i sprzedaży akcji tego banku, na Pana zlecenie dokonały również osoby z jego najbliższej rodziny (mama, teściowa, żona). Każda z wymienionych osób robiła te operacje za pośrednictwem biura maklerskiego na własnym rachunku inwestycyjnym.

Podatnik zadał pytanie pytanie : "Czyje konto obciążyć podatkiem z tytułu zysków kapitałowych - jego czy ww. osób, które dokonały powyższych operacji na jego zlecenie".Ponadto podatnik wyraził stanowisko, iż "uważa, że to jego pieniądze i jego zyski więc tak też powinny być księgowane - u niego".

W myśl art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej , podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.

Natomiast art. 11 ust. 1 wymienionej powyżej ustawy stanowi, iż przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 9, art. 19 i art. 20 ust. 3 są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zgodnie z art. 30b ust. 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym, od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu.

Natomiast art. 30b ust. 2 pkt 1 stanowi, iż dochodem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów , określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14 ustawy.

Stosownie do art. 39 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2 ustawy, sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-8C). Takie informacje sporządzają i przekazują również biura maklerskie podatnikom (swoim klientom), którzy na swoim rachunku posiadacza papierów wartościowych dokonali operacji dotyczących odpłatnego zbycia papierów wartościowych w 2004 roku.

Wobec powyższego osoby (przez Pana wymienione) dokonujące operacji dotyczących sprzedaży akcji w roku podatkowym na swoim rachunku posiadacza papierów wartościowych, na podstawie art. 30b ust. 6 są obowiązane jako podatnicy, po zakończeniu roku podatkowego, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych w zeznaniu podatkowym (tj. PIT-38), składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

W przypadku, gdy rachunek papierów wartościowych stanowi współwłasność (w tym współwłasność małżeńską), wszystkie dochody ze sprzedaży akcji na tym rachunku określa się proporcjonalnie do jego udziału we współwłasności. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały we współwłasności są równe.

W ocenie tutejszego organu podatkowego, mając na względzie opisany stan faktyczny i powołane przepisy, stanowisko Pana przedstawione we wniosku należy uznać za nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania postanowienia.