Wnoszący zapytanie przedstawił stan faktyczny z którego wynika, że na podstawie zawartej umowy z Kasą Mieszkaniową dokonywał wpłat, korzystał i skorzysta w latach 2001 - 2005 z odliczeń od podatku dochodowego. Umowny okres oszczędzania zakończy się w styczniu 2005 r. Część oszczędności zgromadzonych w Kasie mieszkaniowej podatnik zamierza wydatkować na:

1. Wykupienie od byłej żony części spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które w chwili obecnej stanowi własność ustawową małżeńską,
2. Na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego (w Szczecinie przy ul. Łukasińskiego), która zgodnie z Postanowieniem Urzędu Miejskiego w Szczecinie z dnia (...) przeznaczona jest pod zainwestowanie miejskie o funkcji dominującej – rolniczej z zabudową zagrodową,
3. Zakup ułamkowej części (ok. 1/3) domu jednorodzinnego od osoby nie spowinowaconej z podatnikiem.

Na tle takich okoliczności faktycznych Podatnik sformułował stanowisko, iż przeznaczenie oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na ww. cele, czyli zgodnie z ust. 2 art. 8 ustawy z dnia 26 października 1995 r. „o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego” nie spowoduje utraty ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania .

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie udziela pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, według przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego oraz stanu prawnego, obowiązującego w dacie zaistnienia opisanego zdarzenia.

Zastosowanie powołanych w sentencji przepisów i dokonanej oceny prawnej stanowiska Wnioskodawcy, uzasadnia się następująco:

W myśl ww. art. 6 ust. 1 przepis art. 27a ust. 13 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r.

Zgodnie z art 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę – do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty uprzednio odliczone z tych tytułów.

Cele przeznaczenia środków pieniężnych zgromadzonych na imiennych rachunkach oszczędnościowo- kredytowych w kasach mieszkaniowych określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 1995 r. Nr 133, poz 654 ze zm.).

Zgodnie z art. 8 ust 2 cyt. ustawy celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy m.in.:

1. Nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2. Uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. Nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Oznacza to, iż po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wycofanie oszczędności z kasy mieszkaniowej i przeznaczenie ich w tym samym roku podatkowym na ww. cele spełni przesłanki określone w tym przepisie.