Interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu
BD-F/415-16/05/p
z 12 maja 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
BD-F/415-16/05/p
Data
2005.05.12
Autor
Izba Skarbowa w Poznaniu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z kapitałów pieniężnych
Słowa kluczowe
masa spadkowa
sprzedaż akcji
zwolnienia przedmiotowe
Pytanie podatnika
Czy przychód uzyskany ze sprzedaży akcji uzyskanych w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?
Dnia 21.01.2005r. Podatniczka złożyła w Urzędzie Skarbowym w Międzychodzie wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego, dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych. Zapytanie dotyczyło opodatkowania kwoty przychodu ze sprzedaży akcji uzyskanych w drodze spadku. Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie, w dniu 03.04.2001r., postanowieniem Sądu Rejonowego, stwierdzono nabycie spadku po zmarłym ojcu, na mocy którego Podatniczka nabyła m. in. 1/3 część należących do spadku akcji pracowniczych. Z uwagi na fakt, iż wartość otrzymanego po ojcu spadku mieściła się w kwocie wolnej od podatku, podatek od spadków i darowizn nie został w stosunku do Podatniczki ustalony. W opinii Podatniczki, przychód ze zbycia pracowniczych akcji nabytych w drodze spadku po ojcu jest zwolniony z opodatkowania. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Międzychodzie postanowieniem z dnia 08.03.2005r. stanowisko strony uznał za prawidłowe. Wśród określonych w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26. 07. 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) źródeł przychodów, wymienione zostały w punkcie 7 kapitały pieniężne i prawa majątkowe. Za przychody z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art.17 ust. 1 pkt 6 uważa się m. in. przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Dochodem z tego źródła przychodu jest osiągnięta w danym roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania. W przypadku sprzedaży akcji, do kosztów uzyskania zalicza się koszty związane ze sprzedażą tych akcji np. opłatę notarialną, opłatę skarbową, prowizję biura maklerskiego. Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu (art. 30b ust. 1 updf). Na skutek zmian wprowadzonych ustawą z dnia 12.11.2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujących od 1.01.2004r. (Dz.U. Nr 202 poz. 1956) nie istnieje obowiązek wpłacania zaliczek ani składania deklaracji podatkowych o wysokości uzyskanego dochodu z odpłatnego zbycia akcji lub innych papierów wartościowych w ciągu roku podatkowego. Natomiast zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 1 i ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po zakończeniu roku podatkowego ciąży w tych przypadkach obowiązek złożenia w terminie do 30.04. odrębnego zeznania według ustalonego wzoru (PIT-38) o wysokości uzyskanego w roku podatkowym dochodu z kapitałów pieniężnych i zapłaty w tym terminie należnego podatku. Należy podkreślić, iż żaden przepis cytowanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zwalnia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku. W myśl przepisu art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy wolny od podatku dochodowego jest jedynie dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Jak wynika z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego, Podatniczka, należąca w stosunku do zmarłego do pierwszej grupy podatkowej, otrzymała w drodze spadku m. in. akcje o wartości 3.720 zł. Zaświadczeniem z dnia 23.05.2001r. Urząd Skarbowy w Międzyrzeczu stwierdził, iż podatek od spadków i darowizn nie należy się na podstawie art. 9 ustawy z dnia 28. 07. 1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 1997r. Nr 16 poz. 89) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18.02.2000r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. Nr 13 poz. 169). Podsumowując, skoro podatek od spadków i darowizn w przedmiotowej sprawie nie wystąpił, to Podatniczka nie może skorzystać z częściowego zwolnienia, o którym mowa w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Orzeczono zatem jak w sentencji. Niniejsza interpretacja prawa podatkowego została wydana w oparciu o przedstawiony przez wnioskodawcę stan faktyczny oraz stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia zdarzenia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.