Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach
OG/005/23/PD I/423/9-2/2005
z 12 maja 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
OG/005/23/PD I/423/9-2/2005
Data
2005.05.12
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody --> Przychody
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
podatek od towarów i usług
wierzytelności nieściągalne
Pytanie podatnika
Czy do kosztów uzyskania przychodów należy zaliczyć wartość wierzytelności odpisanych jako nieściągalne w kwocie netto czy w kwocie brutto ?
Stan faktyczny. Spółka z o. o. uprawdopodobniła nieściągalność wierzytelności sporządzając protokół w którym wykazała, że koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty. Uprzednio wartość netto tych wierzytelności została zaliczona do przychodów należnych a podatek VAT należny został odprowadzony do Urzędu Skarbowego. Pytanie Strony. Czy do kosztów uzyskania przychodów należy zaliczyć wartość wierzytelności odpisanych jako nieściągalne w kwocie netto czy w kwocie brutto? Zdaniem Spółki kosztem uzyskania przychodów jest wartość netto wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, gdyż tylko wartość netto wierzytelności została uprzednio zaliczona do przychodów należnych. Wartość podatku VAT stanowić będzie koszt niestanowiący kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych. Ocena prawna stanu faktycznego. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. Nr 54 z 2000 r., poz. 654 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności, które uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 w/w ustawy zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana w sposób określony w art. 16 ust. 2, tj. m.i n.: Kwestię podatku VAT reguluje art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym do przychodów nie zalicza się podatku należnego od towarów i usług. Jeżeli przedmiotowe wierzytelności zostały zaliczone do przychodów w kwocie netto (bez podatku VAT) to jedynie w takiej samej wysokości - jako wierzytelności nieściągalne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W związku z powyższym stanowisko Jednostki przedstawione we wniosku jest prawidłowe do kosztów uzyskania przychodów należy zaliczyć wartość wierzytelności odpisanych jako nieściągalne w kwocie netto (bez podatku VAT). Powyższa interpretacja: |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.