Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
DUS-PBN/415/6/2005/AK
Data
2005.06.02
Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Częstochowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Dochody opodatkowane ryczałtem
Słowa kluczowe
fundusz kapitałowy
kapitały pieniężne
rozliczanie straty
Pytanie podatnika
Czy dochód uzyskany z tytułu udziału w funduszach kapitałowych można pomniejszać o straty poniesione z tego samego źródła dochodów w latach ubiegłych?
W dniu 09.03.2005 roku do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Częstochowie wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Z przedstawionego stanu faktycznego w dniu sporządzenia wniosku tj. 07.03.2005 r. wynika, że w 2004 r. podatniczka uzyskiwała przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. W latach ubiegłych z tego samego tytułu ponosiła straty. W złożonym zapytaniu Podatniczka przedstawiła swoje stanowisko, w którym stwierdziła, że zgodnie z art. 9 ust. 6 istnieje możliwość zastosowania przepisu ust. 3 mówiącego o możliwości obniżenia dochodu uzyskanego z tytułu udziału w funduszach kapitałowych o wysokość straty z tego źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Jak stanowi art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2004 roku, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m.in. przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. W myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za fundusze kapitałowe uważa się fundusze inwestycyjne działające na podstawie przepisów o funduszach inwestycyjnych oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, z wyjątkiem funduszy emerytalnych, o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych. Zgodnie z zapisem art. 30a ust. 1 pkt 5 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodu uzyskanego z tytułu udziału w funduszach kapitałowych pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%. Obowiązek odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego ciąży na płatniku zgodnie z zapisem art. 41 ust. 4 ustawy. Dochodów tych nie kumuluje się z pozostałymi dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych. Jak wynika z ust. 5 wyżej cytowanego art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2005 r., dochodem z tytułu udziału w funduszach kapitałowych jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy. Z zapisu art. 30a ust. 5 wyżej cytowanej ustawy jednoznacznie wynika, że dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych ani inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w latach poprzednich. Reasumując powyższe dochodów uzyskanych przez podatniczkę w 2004 roku z tytułu udziału w funduszach kapitałowych nie można pomniejszyć o straty poniesione w latach ubiegłych z tegoż źródła dochodu, bowiem brak jest takich uregulowań w zapisie wyżej cytowanych przepisów prawa podatkowego. Jednocześnie w świetle powyższych uregulowań prawnych dochodów tych nie należy wykazywać w zeznaniu podatkowym PIT-38.
|