Interpretacja Urzędu Skarbowego Wrocław-Krzyki
PP 443/1/29/86/05
z 12 kwietnia 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
|
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PP 443/1/29/86/05
Data
2005.04.12
Autor
Urząd Skarbowy Wrocław-Krzyki
Temat
Podatek od towarów i usług
Słowa kluczowe
kopia faktury
stawki podatku
Pytanie podatnika
Z przedmiotowego pisma wynika, że prowadzicie Państwo działalność gospodarczą polegającą na produkcji i dostarczaniu oprogramowania komputerowego. Kontrahenci współpracujący z Państwem oraz dystrybutorzy często składają zamówienia na pakiety oprogramowania wpłacając zaliczki. Zamówienia są realizowane w różnych przedziałach czasowych, których okres zależny jest od wielu czynników jak również ze względu na dynamikę rozwoju w dziedzinie oprogramowania, często jest modyfikowane. Wnioskodawca wystawia faktury na dwa sposoby:
1. Na fakturze zaliczkowej będącej potwierdzeniem wpłaty zaliczki przez kontrahenta na poczet jakiegoś zamówienia uwidoczniona jest : - specyfikacja zamówienia złożonego przez kontrahenta np. ulepszenie do Subiekta GT wersja 1.04 - podsumowanie VAT wynikające z udziału stawek i wartości zaliczkiProgram w treści faktury zaliczkowej jest rozróżniany numerem wersji. 2. Na pozycji faktury wykazywana jest: - wartość zaliczki w rozbiciu na udział stawek VAT, np. "zaliczka na poczet zamówienia Nr XXX w stawce A" "zaliczka na poczet zamówienia Nr XXX w stawce B" podsumowanie VAT oraz dołączana jest specyfikacja zamówienia. W treści faktury nie są wyszczególniane konkretne programy. Często dochodzi do sytuacji, iż w okresie między wpłatą pierwszej zaliczki przez nabywcę a realizacją zamówienia wprowadza się nową wersję oprogramowania komputerowego, która zastępuje wersję poprzednią - zamówioną przez kontrahenta. Wymiana pakietu oprogramowania na nowszy (po wystawieniu faktury zaliczkowej), która powoduje podwyższenie ceny, ma wpływ na wartość podatku VAT w danej stawce, obliczanej zgodnie z § 17 ust. 3 pkt 5 rozporządzenia. Dodatkowo wyjaśniacie Państwo (pismo z dnia 3.03.2005 r.), że wykazany na fakturze zaliczkowej towar (program) jest tym samym programem tylko z wyższą ceną na fakturze końcowej. Państwa wątpliwości dotyczą następującej kwestii: czy na korekcie, która jest wynikiem zmiany udziału stawek VAT w wartości faktury zaliczkowej, różnicę w danych stawkach VAT wyliczamy jako różnicę wartości VAT po korekcie wyznaczonej wg wzoru określonego w rozporządzeniu i wartości VAT przed korektą wyznaczonej według wzoru określonego w rozporządzeniu? Państwa zdaniem wydaje się być logicznym, iż na korekcie, kwotę podwyższenia podatku należnego należy wykazać jako różnicę wartości podatku VAT po podwyżce wyliczonego zgodnie z § 17 ust. 3 pkt 5 ww. rozporządzenia a wartością podatku VAT przed podwyżką wyliczoną również wg ww. wzoru.
W analizowanym stanie faktycznym zostaje zwiększona cena towaru dlatego w odniesieniu do sposobu sporządzania faktur korygujących zastosowanie będzie miał § 20 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971). Zgodnie z jego treścią podatnik wystawia fakturę korygującą gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.