W świetle przepisu art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku - w przypadku, gdy podatnik skorzystał z odliczenia od dochodu lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy w okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, jest zobowiązany doliczyć do dochodu lub podatku należnego za rok, w którym nastąpiło wycofanie oszczędności, kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu. Przy czym art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509) stanowi, że przepis art. 27a ust. 13 ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych również po dniu 1 stycznia 2002 r.
Jak więc z powyższego wynika, podatnik nie traci prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, pod warunkiem, że wycofane oszczędności po okresie określonym w umowie o kredyt kontraktowy, wydatkuje zgodnie z celami systematycznego oszczędzania. Jednocześnie wydatkowanie oszczędności gromadzonych na rachunku oszczędnościowo - kredytowym należy dokonać w roku faktycznego ich wycofania. Jeżeli więc wypłata przedmiotowych oszczędności nastąpiła w 2004 roku okres, w którym powinny być wydatkowane, upływa z końcem tego właśnie roku.

Katalog celów mieszkaniowych, na które podatnik może przeznaczyć systematycznie gromadzone w kasie mieszkaniowej oszczędności, określony jest w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem celami mieszkaniowymi są cele służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, tj.:
1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3) remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1 - 3,
5) nabycie działki pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Z cytowanych przepisów wynika, że aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej podatnik winien przeznaczyć wycofane po okresie oszczędzania środki na co najmniej jeden z wyżej wymienionych celów systematycznego oszczędzania. Przy czym zarówno powołany wyżej przepis jak również przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiują pojęcia "bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania".
Tak więc, skoro pewien termin użyty w przepisach nie jest bliżej określony, to wykładnia tego pojęcia winna odbywać się na gruncie rozumienia słów w języku potocznym. Wobec powyższego i w oparciu o Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 r. (Dz. U. Nr 156, poz. 788) wydatki na przebudowę dwóch ścianek działowych, wymianę drzwi balkonowych i wewnętrznych, powiększenie łazienek, położenie nowej glazury w łazienkach i kuchni, ocieplenie całego budynku styropianem oraz wymianę instalacji gazowej, można zaliczyć do wydatków poniesionych na remont domu z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia.
Tym samym, o ile środki otrzymane z kasy mieszkaniowej wydatkowano do końca 2004 r. na remont i modernizację budynku mieszkalnego w zakresie wskazanym w piśmie to cel mieszkaniowy wynikający z umowy o oszczędzanie w kasie mieszkaniowej został spełniony i nie tracą Państwo prawa do ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Natomiast w stosunku do wydatków poniesionych w 2004 roku na remont budynku mieszkalnego (w tym również sfinansowanych oszczędnościami wycofanymi w roku 2004 z banku prowadzącego kasę mieszkaniową - po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania, na rachunku prowadzonym przez tę kasę) ma zastosowanie art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 2002, poz. 1956), zgodnie z którym wydatki na remont i modernizację, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004 - 2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. Zgodnie z tym przepisem podatek dochodowy od osób fizycznych, obliczony zgodnie z art. 27 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 - 15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Przy czym kwota ulgi z powyższego tytułu stanowi 19 % poniesionych wydatków, natomiast limit odliczeń z powyższego tytułu przysługujący podatnikowi w latach 2003 - 2005 wynosi nie więcej niż 5.670,00 zł, a w sytuacji gdy podatnik dokonuje remontu i modernizacji instalacji gazowej limit o którym mowa powyżej może być podwyższony do kwoty 6.616,00 zł.
Mając na uwadze ww. przepisy prawa oraz opisany stan faktyczny należy stwierdzić, że wycofanie z kasy mieszkaniowej w 2004 roku oszczędności i ich przeznaczenie, w tymże roku, na remont budynku mieszkalnego nie spowoduje utraty ulgi podatkowej i zwrotu odliczonych wcześniej kwot, natomiast wydatki przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego sfinansowane środkami wycofanymi z kasy mieszkaniowej podlegają odliczeniu od podatku w ramach ulgi remontowej.