Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskująca, obowiązana jest do sporządzania informacji PIT-8C. o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych. W składanych informacjach Spółka jest obowiązana wykazać w szczególności kwotę przychodu uzyskanego przez podatnika, będącego klientem Domu Maklerskiego, z tytułu dokonanych transakcji, a także koszty uzyskania przychodu.

W związku z powyższym, Wnioskująca zwróciła się z zapytaniem, jak w informacji PIT-8C należy określić osobę podatnika, jeśli przychód uzyskała spółka nie mająca osobowości prawnej, w skład której wchodzi kilku wspólników ...

Zdaniem Wnioskującej, przy sporządzaniu informacji PIT-8C powinna Ona określić osobę podatnika, dla którego taka informacja jest sporządzana. Zgodnie z art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku. W przypadku braku przeciwnego dowodu, przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. Biorąc jednak pod uwagę fakt, że Wnioskująca nie zawsze zna udział poszczególnych wspólników w zysku, uważa, iż wystarczające będzie sporządzenie informacji PIT-8C dla spółki ( wymieniającej wspólników ), a wspólnicy samodzielnie ustalą przychód na nich przypadający według udziałów i uwzględnią go w swoich zeznaniach podatkowych, bądź też uznają ten przychód jako uzyskany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Ustosunkowując się do przedstawionej powyżej kwestii, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, stwierdza, iż w przedmiotowej sprawie zastosowanie znajdują następujące przepisy prawa podatkowego :

- art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), który stanowi, iż przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe,

- art. 30 b ust. 1 powołanej ustawy podatkowej, zgodnie z którym, od dochodów uzyskanych m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu,

- art. 30 b ust. 4 powołanej powyżej ustawy, który stanowi, iż przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej,

- art. 39 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych – imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru,

- art. 42a powołanej powyżej ustawy, który stanowi, iż osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów ( przychodów ), wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52 a i art. 52 c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego roku następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego, właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, uprzejmie informuje, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art.1 reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych. Spółki osobowe (jako jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej) nie są podatnikami podatku dochodowego, a zatem nie można mówić o ich przychodach lub dochodach podatkowych. W rozumieniu przepisów ustawy tylko osoba fizyczna osiąga przychód, ponosi koszty i uzyskuje dochód. Przy ustalaniu dochodu osoby fizycznej z udziału w spółce należy przyporządkować przychody, koszty uzyskania przychodów, dochód, zwolnienia, ulgi itp. wspólnikom, a nie spółce.

Zatem, nieprawidłowe jest stanowisko Wnioskującej, stosownie do którego wystarczającym jest sporządzenie informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych - PIT-8C dla spółki

W myśl art. 30 b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodów uzyskanych m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu.

W sytuacji, gdy przedmiot działalności gospodarczej podatnika obejmuje dokonywanie inwestycji w papiery wartościowe lub pochodne instrumenty finansowe i Podatnik dokonuje takiej transakcji, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, uzyskany przychód (dochód ) należy traktować jako przychód z wykonywanej działalności gospodarczej. Tak uzyskany przychód ( dochód ) podlega łącznemu opodatkowaniu z pozostałymi przychodami, w ramach wykonywanej działalności gospodarczej

Jednakże, gdy przedmiotem działalności podatnika nie jest inwestowanie w papiery wartościowe lub pochodne instrumenty finansowe, a podatnik inwestuje nadwyżki kapitału w papiery wartościowe lub pochodne instrumenty finansowe, przychód ( dochód ) uzyskany w ten sposób będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19 % stawką podatku, na zasadach określonych w art. 30 b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na Wnioskującej ciąży zatem obowiązek wystawienia informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych - PIT-8C, zgodnie z dyspozycja zawartą w art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Druk ten jest dokumentem informacji płatniczej i wiąże się jedynie z faktem wypłaty określonego świadczenia, nie zaś z obowiązkiem poboru zaliczki. Obowiązek sporządzenia imiennej informacji występuje zarówno w sytuacji, gdy określone osoby dokonywały na rzecz podatników świadczeń o charakterze pieniężnym jak i niepieniężnym.

Na podatniku zaś ciąży obowiązek przekazania podmiotowi sporządzającemu informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych, wszelkich dokumentów i informacji, niezbędnych do prawidłowego sporządzenia informacji PIT-8C.

W przypadku braku jakichkolwiek danych, niezbędnych do sporządzenia wyżej wymienionej informacji, wskazane jest ich uzupełnienie przez Wnioskującą.

W związku z powyższym, uwzględniając okoliczności przedstawione w piśmie oraz przytoczone przepisy prawa, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, uprzejmie informuje, iż informacja o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C powinna zostać imiennie wystawiona na każdego ze wspólników spółki, z uwzględnieniem przypadających na niego udziałów.

Przedmiotowa interpretacja, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.