Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w grudniu 2001 r. żona podatnika rozpoczęła oszczędzanie na rachunku kasy mieszkaniowej Banku PKO S.A. Umowa o kredyt kontraktowy została podpisana na okres 10 lat, tj. do 2011 r. Małżonkowie rozliczali się oddzielnie, a ulga przysługująca z tytułu oszczędzania środków w kasie mieszkaniowej była rozliczana przez zmarłą w dniu 26.11.2004 r. małżonkę. Na podstawie procedury spadkowej (postanowienie sądu) bank prowadzący rachunek kasy mieszkaniowej przekazał zaoszczędzone środki w równych kwotach na trzech spadkobierców (męża i dwóch synów) tytułem ""wypłaty z przyczyn losowych"". Otrzymane środki będące spadkiem nie zostały wydatkowane na potrzeby mieszkaniowe podatnika i jego synów.

W związku z powyższym wnioskodawca zwraca się z pytaniem czy środki z kasy mieszkaniowej jego żony muszą być wydatkowane na cele mieszkaniowe.

Zdaniem podatnika środki zaoszczędzone przez małżonkę w kasie mieszkaniowej, z uwagi na zaistniałą sytuację, nie muszą zostać przeznaczone na cele mieszkaniowe.

Ustosunkowując się do powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie stwierdza, iż w myśl art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz 1509) przepis art. 27a ust. 13 ustawy , w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zatosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.

Ww. przepis art. 27a ust. 13 pkt 4) i 5) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. - zawierał zapis, że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie:

-) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
-) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

-do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za ten rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

W 2004 r., w związku ze zgonem żony podatnika, zaoszczędzone przez nią środki zostały wypłacone na podstawie procedury spadkowej (postanowienie sądu) w równych częściach spadkobiercom (mężowi i synom) jako ""wypłaty z przyczyn losowych"". Zgodnie z oświadczeniem męża otrzymane kwoty nie zostały wydatkowane na cele mieszkaniowe.

W sytuacji gdy z odliczeń z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej dokonywała tylko zmarła małżonka, na spadkobiercach nie ciąży obowiązek wydatkowania i doliczenia do podatku odliczonych kwot.

W świetle powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie stanowisko wyrażone we wniosku uznał za prawidłowe.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku oraz stan prawny obowiązujący w dniu jej wydania.