P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gorlicach działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. w Dz. U. z 2005 r. Nr. 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 18.03.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych,

stwierdza, że stanowisko podatnika w tej sprawie nie jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 18.03.2005 r. wpłynął do tutejszego organu podatkowego wniosek podatnika (uzupełniony pismem z dnia 29.04.2005 r.) w sprawie udzielenia informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, dotyczącej odliczenia od podatku dochodowego ulgi mieszkaniowej z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik zawarł umowę o kredyt kontraktowy z kasą mieszkaniową w dniu 28.12.1999 r. na okres 36 miesięcy, a następnie aneksem z dnia 19.12.2001 r. przedłużył do 54 miesięcy. Następne kolejno zawierane po dniu 31.12.2001 r. aneksy wprowadzały zmianę warunków systematycznego oszczędzania w zakresie wysokości rat wnoszonych do kasy mieszkaniowej. W dniu 30.01.2004 r. podatnik wpłacił na rachunek oszczędnościowo-kredytowy kwotę 5600.00 zł, niezgodnie z harmonogramem wpłat rat zawartym w aneksie do umowy z dnia 29.12.2003 r., gdzie podatnik zobowiązał się wpłacać 700 zł miesięcznie (wielkość rat na kwotę 11000.00 zł podwyższono aneksem z dnia 17.03.2004 r.). Kasa mieszkaniowa (...) w 2004 r. zaliczyła podatnikowi wpłaty na rachunek oprocentowany w wysokości 13100.00 zł (3 x 700.00 zł + 1 x 11000.00 zł), nie uwzględniając wpłaty z 30.01.2004 r. w wysokości 5600.00 zł.Zdaniem podatnika przysługiwało mu prawo do odliczenia od podatku 30% środków faktycznie wpłaconych do kasy mieszkaniowej. W zeznaniu podatkowym za 2004 r. podatnik wykazał odliczenie z tego tytułu w wysokości 3930.00 zł (30% od kwoty 13100.00 zł).Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134, poz. 1509), podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr. 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Mając powyższe na uwadze, organ podatkowy stwierdza, że zawarcie aneksu do umowy po dniu 31.12.2001 r., wprowadzającego zmianę warunków systematycznego oszczędzania w zakresie wysokości rat wnoszonych do kasy mieszkaniowej nie pozbawia podatnika prawa do zmniejszenia podatku na podstawie wyżej powołanych przepisów. Natomiast dokonana w dniu 30.01.2004 r. wpłata 5600.00 zł nie stanowi podstawy do zmniejszenia podatku dochodowego, gdyż takie postępowanie jest niezgodne z ustalonymi warunkami umowy o kredyt kontraktowy (wraz z późniejszymi aneksami). Takie stanowisko znajduje potwierdzenie w decyzji banku prowadzącego kasę mieszkaniową, który nie zaliczył podatnikowi dokonanej wpłaty 5600.00 zł na rachunek oprocentowany.

Powyższa informacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika w stanie prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia tego zdarzenia, a traci swoją ważność z dniem zmiany przepisów prawa, które były jej przedmiotem.
Interpretacja powyższa nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla niego organy podatkowe i organy kontroli skarbowej, do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Dodatkowo informuje się, iż organ podatkowy udzielając interpretacji oparł się na przedstawionym we wniosku stanie faktycznym i nie oceniał treści załączonych do wniosku dokumentów.

Na postanowienie niniejsze służy podatnikowi prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Gorlicach, w terminie 7 dni od dnia otrzymania postanowienia (art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej).