W latach 2001-2003 Podatnik dokonywał wpłat do Kasy Mieszkaniowej w Banku, tytułem systematycznego gromadzenia oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Podatnik pyta, czy może po okresie systematycznego oszczędzania całość zgromadzonych środków przeznaczyć na zakup lokalu mieszkalnego we współwłasności z bratem. Według Podatnika jest to możliwe i nie spowoduje utraty prawa do ulgi.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego sprawy, stanowiska przedstawionego przez Podatnika oraz obowiązujących w omawianym zakresie przepisów prawa podatkowego stwierdzić należy, że stanowisko Podatnika jest prawidłowe. Zgodnie bowiem z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku, podatek dochodowy, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach art.27a ust 12. Ponadto zgodnie z art. 27a ust. 13 cyt. ustawy o podatku dochodowym, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej, a następnie
- wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
- przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych
do podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

Prawo do ulgi w podatku dochodowym w omawianym przypadku zostanie zachowane, jeżeli Podatnik wydatkuje wycofane oszczędności z kasy na cele mieszkaniowe do końca roku, w którym zostały wycofane i pozostawione do jego dyspozycji. Przeznaczenie zgromadzonych środków na zakup mieszkania wspólnie z bratem nie pozbawia prawa do ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem niezbędnym jest prawidłowe udokumentowanie zakupu lokalu mieszkalnego. Podstawę będzie stanowić akt notarialny dot. kupowanego lokalu mieszkalnego, wystawiony na Podatnika jako współwłaściciela, zawierający zapis, z którego będzie wynikało, że kwota zapłacona przez Podatnika na poczet ceny mieszkania jest równa lub większa od kwoty oszczędności wycofanych z kasy mieszkaniowej.

Interpretacja co do zakresu i stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika oraz stanu prawnego obowiązującego na dzień jej wydania.