Postanowienie

Działając na podstawie art. 14a § 1, 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. Nr 8 poz. 60 z 2005 r.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zabrzu stwierdza,iż stanowisko Pana - przedstawione we wniosku z dnia 27 kwietnia 2005 r. uzupełnionym o braki formalne w dniu 16 maja 2005 roku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zachowania prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej do dnia 29.12.2003 roku, w sytuacji, gdy umowa o kredyt kontraktowy zawarta została w dniu 30.12.1997 roku a ostatni aneks do tej umowy przedłużający okres oszczędzania do 29.12.2003 roku został zawarty w dniu 06.05.2003 roku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie

Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Stan faktyczny

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 30.12.1997 roku zawarł Pan umowę o kredyt kontraktowy z Bankiem Śląskim S.A. w Tarnowskich Górach prowadzącym Kasę Mieszkaniową, określając okres oszczędzania na 36 miesięcy począwszy od dnia 30.12.1997 roku do dnia 29.12.2000 roku. Następnie zawarł Pan następujące aneksy do umowy przedłużając okres oszczędzania :-aneks z dnia 12.03.2001 r. przedłużający okres oszczędzania do dn. 29.12.2001 r.-aneks z dnia 30.11.2001 r. przedłużający okres oszczędzania do dn. 29.12.2002 r.-aneks z dnia 06.05.2003 r. przedłużający okres oszczędzania do dn. 29.12.2003r.

Stanowisko podatnika

Podatnik stoi na stanowisku, iż zachowuje przez cały okres prawo do korzystania z ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym, gdyż aneksy zawarte do umowy stanowią jedną całość i powinny dać podstawę do odliczeń za cały ten okres.

Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami – art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed 01.01.2002 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 01.01.2002 r. do upływu określonego przed 01.01.2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Na tej podstawie podatnik może pomniejszyć kwotę podatku dochodowego o 30% kwoty wydatków poniesionych na systematyczne gromadzenie oszczędności.Cytowany przepis upoważnia podatnika do kontynuacji odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasach mieszkaniowych po dniu 01.01.2002 r. w sytuacji, gdy prawo do odliczeń podatnik nabył do końca 2001 r., a następnie w kolejnych latach kontynuuje gromadzenie oszczędności na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Przy czym odliczeniu podlegają wyłącznie wpłaty dokonane do upływu terminu systematycznego oszczędzania wynikającego z postanowień umowy o kredyt kontraktowy w brzmieniu na dzień 31.12.2001 r. Zatem zawarty w dniu 06.05.2003 r. aneks wprowadzający zmianę w zakresie warunków systematycznego oszczędzania dotyczący okresu systematycznego oszczędzania oraz wysokości rat pozbawia podatnika prawa do zmniejszenia podatku na podstawie wyżej powołanego przepisu.Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż przysługiwało Panu odliczenie z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej jedynie wpłat dokonanych do dnia 29.12.2002 r.W związku z powyższym aneks do umowy zawarty w dniu 06.05.2003 r. nie wywołuje skutków w postaci skorzystania z przedmiotowej ulgi w roku 2003 i dlatego postanowiono jak w sentencji.