Interpretacja Urzędu Skarbowego w Radomsku
I/415/Z-23/05
z 26 lipca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
I/415/Z-23/05
Data
2005.07.26
Autor
Urząd Skarbowy w Radomsku
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
inwestycje w obcych środkach trwałych
koszty uzyskania przychodów
remonty
ulepszenie
Pytanie podatnika
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pani aptekę, która znajduje się w lokalu wynajętym przez Panią od X. W trakcie przedłużania umowy najmu warunkiem utrzymania czynszu na dotychczasowym poziomie było wykonanie remontu np. wymiana okien.
Remont został dokonany przez Panią w czerwcu br. Zakup przedmiotowych okien wraz z montażem oraz parapet i zatyczki do parapetu zostały udokumentowane fakturą VAT z dnia 06.06.2005r. Nr .... na kwotę netto 3.158,30 zł. Jak wynika z danych będących w posiadaniu tut. organu jest Pani podatnikiem podatku od towarów i usług. W związku z powyższym zwraca się Pani z pytaniem czy kwotę wynikającą z remontu może zaliczyć jednorazowo w koszty uzyskania przychodu, czy poprzez odpisy amortyzacyjne. Pani zdaniem wydatek związany z powyższym remontem może zaliczyć jednorazowo w koszty uzyskania przychodów ponieważ wartość netto nie przekracza kwoty 3.500,00 zł.
Zgodnie z art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej "inwestycjami w obcych środkach trwałych".W praktyce przyjmuje się, że inwestycjami w obcych środkach trwałych są nakłady poniesione na ulepszenie środków trwałych dzierżawionych, wynajmowanych, leasingowanych lub wykorzystywanych w działalności gospodarczej na podstawie innej umowy. Do wydatków na ulepszenie środków trwałych zalicza się wydatki na ich: Wzrost wartości użytkowej środka trwałego mierzony jest w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami jego ekspoatacji. Remont to, zgodnie z art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 7 lipca 1994r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2003r. Nr 207, poz. 2016 ze zm.) wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym (odpowiadających aktualnym standartom technicznym, technologicznym). Istotą remontu jest wykonanie prac przywracających pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego, niezwiększających jego wartości początkowej. Remont następuje w toku eksploatacji środka trwałego i jest wynikiem tej eksploatacji (zużycia). Wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe ma charakter odworzeniowy, przywracający jedynie jego pierwotną wartość użytkową i niezmieniający jego charakteru. Różnica pomiędzy nakładami ponoszonymi na remont a nakładami ponoszonymi na ulepszenie środków trwałych polega na tym, że remont zmierza do podtrzymania, odtworzenia wartości użytkowej środków trwałych i jest rodzajem naprawy, wymiany zużytych elementów, natomiast w wyniku ulepszenia środek trwały zostaje unowocześniony lub przystosowany do spełnienia innych, nowych funkcji, zyskuje istotną zmianę cech użytkowych. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.