P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz.60) oraz art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 , poz. 176 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 13.02.2005r. (data wpływu do Urzędu 14.02.2005r.)uzupełnionego pismem z dnia 28.02.2005r. (data wpływu do Urzędu 01.03.2005r.) w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego

p o s t a n o w i ł

- podzielić Pana stanowisko dotyczące zwolnienia od podatku dochodowego wypłaconej w 2004r. zapomogi z zakładowego funduszu socjalnego w związku z zaistnieniem indywidualnego zdarzenia losowego oraz długotrwałą chorobą.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 13.02.2005r. zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał następujące pytanie:
czy zakład pracy postąpił słusznie pobierając podatek dochodowy od całej kwoty wypłaconej w 2004r. zapomogi z funduszu socjalnego w związku z zaistnienim zdarzenia losowego.

Stan faktyczny:
w 2004r. wnioskodawca znalazł sie w szpitalu w związku z nagłym obfitym krwotokiem o nieznanej genezie. Ponadto dodatkowo okazało się, iż chory jest na nadciśnienie tętnicze, które zdaniem wnioskodawcy jest chorobą długotrwałą i przewlekłą, gdyż lekarstwa na to schorzenie przyjmuje się już do końca życia i z punktu widzenia medycznego jest ono do końca niewyleczalne.
Ponieważ leczenie okazało się długotrwałe i wymagało wysokich nakładów finansowych Wnioskodawca zwrócił sie do pracodawcy o wypłatę zapomogi losowej z funduszu socjalnego.
Pracodawca na w/w okoliczność wypłacił Wnioskodawcy zapomogę z funduszu socjalnego w kwocie 2.400,00 zł. przy czym od całej wypłaconej zapomogi pobrał podatek dochodowy od osób fizycznych.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:
zdaniem wnioskodawcy wypłacona w 2004r. zapomoga wolny jest od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kwoty 2.280,00 zł. w związku z czym pracodawca niesłusznie pobrał podatek dochodowy od całej wypłaconej kwoty.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy -
zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. z zastrzeżeniem pkt 40 i 79.
Ustawodawca enumeratywnie wymienił cztery przypadki, których wystąpienie umożliwia zwolnienie zapomogi od podatku. Jest to wystąpienie:
• indywidualnego zdarzenia losowego,
• klęski żywiołowej,
• długotrwałej choroby,
• śmierci.
  Jeżeli więc jedną z przesłanek wypłaconej przez pracodawcę zapomogi było zdarzenie wymienione w przepisie, to stanowi to wystarczającą podstawą do zastosowania zwolnienia od podatku.
  Tak więc biorąc pod uwagę powyższe uzasadnienie organ podatkowy postanawia jak w sentencji.

P O U C Z E N I E

Powyższych informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w w/w wniosku oraz obowiązujące w dniu złożenia wniosku przepisy prawa podatkowego. Obowiązuje ona do zmiany stanu prawnego odnoszącego się do przedstawionej sytuacji faktycznej.
Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Interpretacja jest wiążaca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia, zgodnie z przepisami art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.
Zgodnie z przepisami art. 14a § 4 na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Wola w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia postanowienia na zasadch okreśolnych w art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa.