POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U z 2005r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 02-02-2005r., w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe,

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

U Z A S A D N I E N I E

Z treści pisma wynika, iż podatnik wraz z małżonką w celu wniesienia wkładu budowlanego na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w spółdzielni mieszkaniowej zaciągnął kredyt mieszkaniowy. W związku z tym, iż dochody podatników, w ocenie banku, nie były wystarczające do udzielenia przez bank wnioskowanej kwoty kredytu, umowa kredytowa została zawarta przez czterech kredytobiorców (podatników i rodziców). Kredyt wraz z odsetkami spłacany jest wyłącznie przez podatników, z rachunku bankowego podatnika, a nie rodziców. Rodzice spełniają tylko funkcję osób zabezpieczających kredyt. Ponadto umowa o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego została zawarta tylko z podatnikami.

Podatnik uważa, że przysługuje podatnikom prawo do odliczenia całości spłaconych odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w spółdzielni mieszkaniowej, przy spełnieniu wszystkich pozostałych warunków umożliwiających skorzystanie z ulgi z tytułu spłaty odsetek od zaciągniętego kredytu.

Tut. organ podatkowy stwierdza, że do opisanego stanu faktycznego mają zastosowanie następujące przepisy prawa podatkowego:

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - według stanu prawnego obowiązującego w 2004r. - osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.

Stosownie do treści art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku.

Zasady i warunki dokonywania odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego zawiera art. 26b ust. 2 – 9 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z treścią art. 26b ust. 2 pkt 6 tej ustawy odliczenie stosuje się jeżeli odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot udzielający kredytu.

Z przedstawionego stanu faktycznego sprawy wynika, że wniesienie wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego zaspakaja wyłącznie potrzeby mieszkaniowe podatników i jedynie oni ponoszą wydatki z tytułu spłat odsetek od kredytu zaciągniętego na ten cel. Tym samym – przy spełnieniu wszystkich pozostałych warunków ustawowych – ulga z tytułu spłaty odsetek od zaciągniętego na cele mieszkaniowe kredytu przysługuje wyłącznie podatnikom.