POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 216 i art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U z 2005r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20.04.2005r. (data wpływu do tut. organu podatkowego 28.04.2005r.), uzupełnionego pismem z dnia 16.05.2005r., złożonym w Urzędzie w dniu 17.05.2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956 i Nr 222, poz. 2201) oraz art. 52 pkt. 1 lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w indywidualnej sprawie - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów postanawia uznać stanowisko Pani wyrażone we wniosku za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28.04.2005r. wpłynął do tut. organu podatkowego wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie. Pismem z dnia 16.05.2005r. uzupełniono wniosek o opłatę skarbową oraz wyczerpujący opis stanu faktycznego sprawy.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż na podstawie umowy sprzedaży zawartej w dniu 25.09.1998r. nabyła Pani od Stowarzyszenia Pracowników XX S.A. , którego była Pani członkiem, akcje Spółki XX S.A.

Zasady i kryteria sprzedaży akcji swoim członkom, Stowarzyszenie Pracowników XX S. A. zawarło w "Regulaminie odpłatnego udostępnienia akcji XX S.A. członkom Stowarzyszenia Pracowników XX S.A.".

Na podstawie uchwały z dnia 7 stycznia 2004r Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy YY S.A. oraz uchwały z dnia 29 stycznia 2004r. Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy XX S.A. nastąpiło połączenie ww. spółek poprzez przeniesienie całego majątku XX na rzecz YY S.A.

W wyniku połączenia tych spółek powstała spółka XY S.A., a akcjonariusze XX S.A. otrzymali w 2004r. akcje serii F, przy zastosowaniu parytetu wymiany: w zamian za 1 akcję XX S.A. - 0,37 akcji serii F.

Emisja akcji należnych akcjonariuszom XX oraz ich wydanie nastąpiło na Giełdzie Papierów Wartościowych, w obrocie publicznym.

W Pani ocenie sprzedaż w 2004r. ww. akcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bowiem zostały spełnione wszystkie przesłanki do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw w związku z art. 52 pkt. 1 lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a mianowicie:

- przesłanka nabycia akcji w sposób określony w art. 52 pkt. 1 lit. b) ww. ustawy, tj. nabycia akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na podstawie publicznej oferty (decyzja Komisji Papierów Wartościowych i Giełd Nr DSP/E/4111/17/03/28/2004 z dnia 30.06.2004r. wprowadzająca akcje serii F do publicznego obrotu),

- przesłanka terminowa, dotycząca nabycia akcji przed dniem 1 stycznia 2004r. Nabycie zdaniem Pani ma charakter podmiotowy i wymaga określonego działania nabywcy (zawarcia umowy, przejęcia prawa własności, zapłaty ceny). Wszystkie te działania zostały przez Panią, jako obecnego zbywcy akcji, dokonane w 1998r. w momencie nabycia akcji XX S.A.

Sprzedaż ta nie była przedmiotem działalności gospodarczej.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje:

Na mocy art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956 i Nr 222, poz. 2201), zwolnione zostały z opodatkowania dochody, uzyskane po dniu 31 grudnia 2003r., m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt. 1 lit. b) ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Natomiast stosownie do zapisu art. 52 pkt.1 lit. b) updof w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2003r. zwolnione zostały od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym poza giełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 z późn. zm.) - przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.

W świetle powołanych wyżej przepisów warunkiem zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest :

- termin nabycia akcji, tj. przed 1 stycznia 2004r.,

- publiczny charakter nabytych papierów wartościowych, a więc dopuszczenie do publicznego obrotu i nabycie na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie.

Z faktycznego stanu sprawy wynika, iż pierwotne akcje XX zostały nabyte przez Panią w 1998r. na preferencyjnych warunkach, bowiem oferta nabycia akcji od Stowarzyszenia Pracowników była skierowana wyłącznie do jej członków, a kryterium, uprawniającym do nabycia określonej ilości akcji, była kwota składek członkowskich wniesionych przez członka Stowarzyszenia do dnia 31.03.1998r.

Z powyższego wynika, iż oferta ta nie miała charakteru publicznego.

Natomiast akcje serii F XY S.A. zostały przydzielone przez spółkę przejmującą w 2004r., czyli faktyczne ich objęcie nastąpiło w 2004r., a nie przed 1.01.2004r.

Zatem przychód uzyskany ze zbycia tych akcji nie jest objęty postanowieniami art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956 i Nr 222, poz. 2201) i podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 6 lit. a), art. 24 ust. 8, art. 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.)

Mając na uwadze treść powołanych wyżej przepisów tutejszy organ podatkowy stwierdza, iż stanowisko Pani przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.