Spółka świadczy usługi edukacyjne i ma możliwość przyjęcia na kurs z obsługi komputera grupę obcokrajowców na okres 10 miesięcy, w czasie których oprócz świadczenia usług edukacyjnych na rzecz zleceniodawcy ( firmy IT ) zapewnia także uczestnikom kursu zaplecze noclegowe, wyżywienie, ubezpieczenie i dojazd na zajęcia. Zleceniodawca jest zobowiązany do wniesienia opłaty za usługę edukacyjną oraz do pokrycia wydatków związanych z zapewnieniem utrzymania słuchaczy w Polsce - na podstawie umowy o świadczeniu usług edukacyjnych. Spółka z o.o. A sama zajmie się organizowaniem noclegu, wyżywienia itp. albo skorzysta z usług firmy pośredniczącej w załatwianiu tego typu usług. Na tle przedstawionego stanu faktycznego powstała wątpliwość, czy poniesione przez Spółkę z o.o. A wydatki związane z zapewnieniem zaplecza noclegowego, gastronomicznego, z ubezpieczeniem, dojazdem na zajęcia, organizowaniem wycieczek uczestnikom kursu Spółka może w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Przedstawiony stan faktyczny reguluje:

art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

O zaliczeniu wydatków do kosztów uzyskania przychodów decydują dwie przesłanki: związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz ich wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Koszt jest wydatkiem i zaliczenie konkretnego wydatku do kosztów uzyskania przychodów uzależnione jest od wykazania związku wydatku z prowadzoną działalnością i odpowiedniego udokumentowania. Przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów każdy wydatek poza wyraźnie wskazanym w ustawie wymaga indywidualnej oceny pod kątem związku z przychodami i racjonalności działania dla osiągnięcia przychodu. Zatem jeśli Spółka faktycznie ponosi wydatki związane z opłaceniem pobytu uczestników kursu i wskaże, że koszty te są związane z uzyskaniem przychodu z tego tytułu, a więc stanowią element ceny za świadczone usługi, to w całości stanowią one koszty uzyskania przychodu na zasadach określonych w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W świetle przytoczonych przepisów prawa, stanowisko zaprezentowane przez Spółkę w rozpatrywanym wniosku należy uznać za prawidłowe.