POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z póź. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany, po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20. 06. 2005r ( data wpływu )- uzupełnienie w dniu 25. 07. 2005 r.- w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych postanawia uznać przedstawione przez Stronę stanowisko za prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20. 06. 2005r. zwrócił się Pan pisemnie z prośbą o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm. w skrócie UPDOF), dot. opodatkowania dochodu ze sprzedaży akcji w 2005 roku.

Stan faktyczny:

W okresie 01. 03. 1999-23. 05. 2002 nabył Pan na rynku pierwotnym w ramach akcjonariatu pracowniczego akcje prywatyzowanego przedsiębiorstwa T. Polska, a następnie dokonał Pan sprzedaży tych akcji w czerwcu 2005 r. za pośrednictwem Domu Inwestycyjnego X Banku S.A. w ramach obrotu giełdowego.

Pytanie Strony:

Czy zysk ze sprzedaży posiadanych akcji pracowniczych , będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych za rok 2005?
W jaki sposób muszę dokonać rozliczenia oraz w jakim terminie i według jakiej stawki muszę obliczyć i zapłacić podatek?

Stanowisko Strony:

We wniosku z dnia 20. 06. 2005, uzupełnionym 25. 07. 2005, zawarł Pan stanowisko, iż zobowiązanie podatkowe w związku z dokonaniem czynności zbycia akcji wynosi 19% zysku będącego różnicą uzyskanych ze sprzedaży środków pieniężnych a sumą kosztów nabycia i zbycia akcji, natomiast podatek powinien być rozliczony w odrębnym zeznaniu podatkowym w terminie do 30 kwietnia 2006r.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego:

Naczelnik Urzędu Skarbowego podziela Pana stanowisko zawarte we wniosku i stwierdza, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 UPDOF źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowego, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. wymienionej ustawy, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Według art. 30b ust. 1 UPDOF od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Dochodem jest różnica pomiędzy sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami ich uzyskania, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38 UPDOF.

Na podstawie art. 30b ust. 5 UPDOF dochodów, o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 (wg skali podatkowej) oraz art. 30c (podatek od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej-tzw. „liniowy”).

Stosownie do art. 45 ust. 1a pkt 1 UPDOF w terminie określonym w ust. 1 (tj. do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym) podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b. Aktualnie obowiązujący wzór zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-38) przeznaczonego dla podatników, którzy w roku podatkowym 2005 uzyskali na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej przychody określone w art. 45 ust. 1a pkt 1, stanowi załącznik nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2004 roku w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. Nr 150, poz. 1576 z późn. zm.).Oznacza to, iż podatnicy osiągający dochody z odpłatnego zbycia akcji, obligacji lub innych papierów wartościowych zobowiązani są do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego w roku podatkowym, na formularzu PIT-38, w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Powyższa interpretacja dotyczy przedstawionego przez Pania stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany, w terminie 7 dni od daty jej doręczenia.

Zgodnie z art. 1 ust .1 pkt. 1 lit. a) ustawy z 9 września 2000r o opłacie skarbowej (Dz. U. z 2004r Nr 253 poz. 2532) istnieje obowiązek uiszczenia z góry opłaty skarbowej w wysokości 5 zł. od podania oraz po 0,50 zł. od każdego załącznika.