POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, 216 § 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997roku – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zmian.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

uznać stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku złożonym w dniu 29.07.2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w części dotyczącej zwrotu ulgi budowlanej, jako prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w październiku 1999r. podpisali Państwo umowę o zakup lokalu mieszkalnego od dewelopera i od tej chwili nabyli Państwo prawa do odliczeń w ramach „dużej ulgi budowlanej”. W grudniu 2001r. został podpisany akt notarialny na w/w mieszkanie. W latach 1999 – 2004 korzystali Państwo z ulgi budowlanej. W 2003r. zaczęli Państwo korzystać również z ulgi remontowej, ponosząc koszty na remont i modernizację lokalu, do roku 2005.

Zakupione w 1999r. mieszkanie chcą Państwo sprzedać jeszcze przed końcem listopada tego roku (cena rynkowa waha się w granicach 190.000 – 200.000 zł.), a środki otrzymane przeznaczyć na :

- spłatę kredytu zaciągniętego na zakup „starego” mieszkania – 150.000 zł.,

- opłacenie miejsca parkingowego, którego nabycie było konieczne przy zakupie nowego lokalu – 19.550 zł.,

- adaptację i wykończenie mieszkania – ok. 50.000 zł.

W maju 2005r. podpisali Państwo ze spółdzielnią umowę o budowę lokalu mieszkalnego, przewidywany termin odbioru przypada na IV kwartał tego roku. Środki na zakup mieszkania w 98,34% uzyskali Państwo zaciągając kredyt mieszkaniowy.

Zdaniem Państwa, w opisanej sytuacji nie wystąpi obowiązek zwrotu kwot odliczonych w ramach ulgi budowlanej i ulgi remontowej.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa – Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

Na podstawie art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26.07.1991r o podatku dochodowy od osób fizycznych /j. t. Dz. U. z 2000r Nr 14 poz. 176 z póżn. zmian./ w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie:

1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,

2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,

3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,

4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzącym tę kasę,

5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

W opisanej przez Państwa sytuacji nie zaistniała żadna z cytowanych powyżej okoliczności, zatem nie mają Państwo obowiązku doliczenia do podatku, odliczonych w latach 1999-2004 wydatków poniesionych z tytułu wpłat na zakup lokalu oraz wydatków na remont i modernizację mieszkania. Sam fakt sprzedaży mieszkania, nie powoduje obowiązku zwrotu odliczonych w ramach ulgi budowlanej i ulgi remontowej wydatków. W przypadku, gdy wydatki poniesione w latach 1999-2004 zostałyby zwrócone Państwu w jakiejkolwiek formie, wówczas powstałby obowiązek doliczenia uprzednio odliczonych kwot do podatku dochodowego za rok, w którym nastąpi zwrot odliczonych wydatków.

Jednocześnie organ podatkowy informuje, że powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.