P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 216 § 1 oraz 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (jt. Dz.U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 ze zmianami), Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu po zapoznaniu się z treścią wniosku z dnia 25 lipca 2005r. ( data wpływu - 29 lipca 2005r.), uzupełnionego pismem z dnia 13 sierpnia 2005r. ( data wpływu - 17 sierpnia 2005r.) o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Podatnika, stwierdza, iż stanowisko Pani jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Zgodnie z art. 14a § 1 powołanej ustawy - Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pismem z dnia 25 lipca 2005r. (data wpływu - 29 lipca 2005r.), uzupełnionym pismem z dnia 13 sierpnia 2005r.(data wpływu - 17 sierpnia 2005r.) wystąpiła Pani o interpretację przepisów podatkowych, dotyczących sposobu dokumentowania wydatków poniesionych z tytułu wpłat, na wyodrębniony fundusz remontowy, upoważniających do skorzystania z ulgi podatkowej.

W myśl przepisów art. 14a § 2 Ordynacji podatkowej, składając wniosek, podatnik (...) jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, co wypełniła Pani w treści wniosku.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż wpłat na fundusz remontowy dokonuje Pani do rąk skarbnika otrzymując w zamian dowód wpłaty potwierdzony pieczątką wspólnoty. Następnie skarbnik, jako osoba upoważniona na mocy uchwały do dokonywania wpłat i wypłat z rachunku bankowego wspólnoty, dokonuje wpłaty otrzymanych kwot na rachunek wspólnoty.

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie stwierdziła Pani, iż dowody wpłaty powinno się uznawać za dokument równoprawny z potwierdzeniem wystawianym przez bank.

Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jt. z 2000r., Nr 14, poz. 176 ze zmianami), w brzmieniu obowiązującym w 2003r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ww. ustawy, w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003r., podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Stosownie do art. 27a ust. 6 pkt 1 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003r., wysokość wydatków na cele określone w ust.1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. d ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Zauważyć należy, iż użyte przez ustawodawcę pojęcie "dowód wpłaty" jest pojęciem szerokim i obejmuje swoim zakresem rozmaite dowodzenia dokonanych wpłat. Dlatego też, dowody te, to wszelkie dowody wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonej na podstawie odrębnych przepisów, z których jednoznacznie wynika:1)kwota dokonanej wpłaty - gdyż, kwota ta stanowi podstawę do wyliczenia przysługującego odliczenia,2)imię i nazwisko wpłacającego - gdyż, zmniejszenie w podatku przysługuje podatnikowi, który poniósł wydatek,3)data poniesienia wydatku - gdyż, odliczeniu podlegają wydatki poniesione w danym roku podatkowym,4)przeznaczenie wpłaty na fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - gdyż tego rodzaju wydatki uprawniają do zmniejszenia w podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle powyższego, podstawą do dokonania przedmiotowego odliczenia jest wyłącznie dowód dokonania wpłaty ze wskazaniem, iż wpłata dotyczy wyodrębnionego funduszu remontowego spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, przy czym bez znaczenia jest, czy wpłata zostanie dokonana za pomocą przelewu bankowego, przekazu pocztowego lub bezpośrednio w kasie spółdzielni mieszkaniowej bądź wspólnoty mieszkaniowej.

Zatem wystawiony przez wyznaczonego na mocy uchwały skarbnika, dowód wpłaty potwierdzony pieczątką wspólnoty mieszkaniowej, zawierający wyszczególnioną kwotę wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy można uznać za dokument uprawniający Panią do dokonania odliczenia od podatku wydatków mieszkaniowych.

Ustosunkowując się do wniesionego zapytania, dotyczącego określenia podstawy uprawniającej do skorzystania z ulgi podatkowej na remont i modernizację mieszkania, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, iż stanowisko Pani w powyższej kwestii jest prawidłowe.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika. Jest natomiast wiążąca dla organu podatkowego i organu kontroli skarbowej właściwych dla podatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 art. 14b.

Na postanowienie niniejsze przysługuje zgodnie z art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu, w terminie siedmiu dni od dnia następnego po dniu doręczenia niniejszego postanowienia stosownie do art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej.