Wnioskiem z 9 czerwca 2005r. uzupełnionym pismem z 8 lipca 2005r. zwróciła się Pani z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.
Ugodą sądową z dnia 8 czerwca 2005r. za naruszenie praw autorskich otrzymała Pani od Wydawcy odszkodowanie w postaci 20 tys. zł oraz 160 tysięcy książeczek Pani autorstwa. Książeczki te pochodzą ze zwrotów i są w różnym stanie technicznym, dlatego też nie wszystkie nadają się do sprzedaży.Wydawca sklasyfikował je jako makulatura i oszacował na wartość 19.500zł. Książeczki opatrzone są numerem identyfikacyjnym ISSN. Kwotę 20 tys. zł otrzymała Pani w I połowie maja 2005r.

Aby odzyskać należne pieniądze znaczną część książeczek chciałaby Pani sprzedać, część podarować małym czytelnikom.Wątpliwość Pani dotyczy, czy może dokonać sprzedaży książeczek podatnikom VAT na postawie umowy kupna-sprzedaży i kto wówczas i w jakiej wysokości zapłaci ewentualny podatek oraz czy może dokonywać sprzedaży przez pełnomocnika, będącego również podatnikiem VAT i jakie byłyby wówczas rozliczenia z Urzędem Skarbowym.
Nadmienia Pani, iż nigdy nie prowadziła działalności gospodarczej i nie zamierza jej prowadzić. Uważa Pani też że powinna mieć swobodę współdecydowania z kupującym o cenie jednostkowej, zależnie od stanu technicznego poszczególnych egzemplarzy.

Niniejszym postanowieniem Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Tryb. udziela interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie dzialalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez wzgledu na cel lub rezultat takiej działalności.Ust. 2 art. 15 stanowi natomiast, iż działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Definiując w w/w art. 15 ust. 2 pojęcie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, wśród aktywności, które składają sie na to pojęcie wymieniono m.in. "wszelką działalność handlowców", tzn. podmiotów trudniących się handlem. Pod pojęciem "handel" rozumie się zorganizowaną wymianę dóbr, obrót towarów polegający na kupnie-sprzedaży. Handel oznacza zatem dokonywanie w sposób zorganizowany zakupów towarów w celu ich odsprzedaży.Nie jest z kolei działalnością handlową sprzedaż majątku osobistego, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, lecz spożytkowany w celach własnych.
Dokonując analizy przedstawionego stanu faktycznego Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, że sprzedaż książeczek Pani autorstwa należy zakwalifikować jako działalność gospodarczą w ujęciu art. 15 ust. 2 ustawy. Nie można bowiem przyjąć, iż w momencie podpisania z Wydawcą ugody , w wyniku której miała Pani otrzymać łącznie 160 tys. szt egzemplarzy bajek, nie przyświecał Pani cel ich odsprzedaży.
Jednocześnie z przepisu art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, iż podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 5 w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty określonej w ust. 1 lub ust. 8, tj. 10.000 euro ( w 2005r. jest to kwota 43.800 zł).
Przekroczenie przez podatnika zwolnionego od VAT, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty 43.800 zł powoduje, że traci on zwolnienie podatkowe w momencie przekroczenia tej kwoty i z tą chwilą powstaje u niego obowiązek podatkowy. Opodatkowaniu podlega nadwyżka obrotu ponad tę kwotę.
Należy jednocześnie wskazać, iż zarówno otrzymanego przez Panią odszkodowania z tytułu naruszenia praw autorskich jak i przekazanych nieodpłatnie książeczek nie bierze sie pod uwagę przy ustalaniu kwoty granicznej, decydującej o utracie zwolnienia podmiotowego w podatku VAT. Wynika to z art. 113 ust. 2 ustawy, który stanowi, iż do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odplatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Wobec powyższego, stanowisko Pani, iż sprzedaż książeczek Pani autorstwa nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem VAT należy uznać za nieprawidłowe, bowiem korzysta Pani na mocy powołanych przepisów ze zwolnienia, jednakże tylko do momentu przekroczenia kwoty, o której mowa w art. 113 ust. 9 ustawy.

Odnośnie cen sprzedaży książeczek- organ podatkowy informuje, że udziela odpowiedzi tylko w zakresie uregulowanym prawem podatkowym, natomiast nie wypowiada się w sprawie wartości transakcji. Należy jednak zauważyć, że obowiązują ceny umowne.
Odnosnie sprzedaży przez pełnomocnika organ podatkowy informuje, iż zgodnie z art. 95 § 2 Kodeksu cywilnego, czynność prawna dokonana przez przedstawiciela w granicach umocowania pociąga za sobą skutki bezposrednio dla reprezentowanego.
Natomiast w myśl art. 136 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa, strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania.
Pełnomocnikiem strony może być osoba fizyczna mająca pełną zdolność do czynności prawnych - art. 137 § 1 Ordynacji podatkowej.
Wobec powyższego wszelkie obowiązki podatkowe od sprzedaży dokonanej przez pełnomocnika ciążyć będą na Pani.

Właściwą formą udokumentowania sprzedaży książeczek winien być rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży, o którym mowa w art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej.