Naczelnik Urzędu Skarbowego w Busku Zdroju działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja Podatkowa - tekst jednolity (Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 06.07.2005 roku w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowiska są prawidłowe.

W dniu 6 lipca 2005 roku podatnik wystąpił do tut. Organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie w zakresie miejsca opodatkowania przychodów z usług budowlanych - roboty izolacyjne podatkiem od towarów i usług ioraz dochodu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

We wniosku podatnik przedstawił stan faktyczny z którego wynika, że zawarł umowę na wykonanie robót izoalcyjnych na terenie Niemiec na obiekcie przemysłowym. Przedłożył kserokopię zawartej umowy z przedsiębiorcą niemieckim. Zdaniem strony przychody z takiej umowy są opodatkowane podatkiem VAT w Niemczech a dochody z takiej umowy są opodatkowane w Polsce.

W wyniku analizy przedstawionej sprawy oraz zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa Naczelnik tut. Urzędu informuje:
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na na terytorium kraju.

Art. 27 ust. 2 pkt 1 cyt. wyżej ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, że w przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami - miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości. Ponieważ usługi budowlane - roboty izolacyjne na obiekcie przemysłowym są usługami związanymi z nieruchomościami - w myśl cytowanego przepisu - podlegają one opodatkowaniu w miejscu (kraju) ich położenia.

Natomiast sposób opodatkowania wykonywanych usług będzie uzależniony od od stausu usługobiorcy czyli Gmbh.

Jeżeli firma niemiecka jest podatnikiem VAT to ona jest zobowiązana do rozliczenia podatku VAT według zasad i stawek obowiązujących w Niemczech.

W przypadku natomiast gdy firma niemiecka nie jest podatnikiem podatku VAT, to ciężar rozliczenia podatku VAT od wykonanej usługi będzie spoczywał na podatniku. Wówczas podatnik powinien zarestrować się w Niemczech do celów VAT i sam dopełnić formalności rozliczenia tego podatku wg stawek i zasad tam obowiązujących.

Odnośnie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych tych usług to zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku (j.t. Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz 176 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiazkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Zgodnie z podstawową zasadą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej zawartą w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochód osoby prowazącej działalność gospodarczą na terenie drugiego państwa podlega opodatkowaniu w państwie, w którym osoba ta ma miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jednakże, jeżeli osoba prowadzi działalność gospodarczą na terenie drugiego państwa za pomocą położonego tam zakładu, dochód osiągnięty za pomocą tego zakładu może być opodatkowany w tym drugim państwie, jednak tylko w tym zakresie, w jakim może być on przypisany temu zakładowi.