Na podstawie art. 14a § 1 i § 4, art. 14 b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bełchatowie stwierdza, że Pani stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14.04.2005r. (data wpływu do Urzędu Skarbowego - 18.04.2005r.) o udzielenie interpretacji dotyczącej utraty prawa do ulgi w przypadku wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej jest nieprawidłowe.

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta ) starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach , w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
W myśl art. 14 a § 4 Ordynacji podatkowej , udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1 , następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.
Dnia 19.04.2005r. złożyła Pani wniosek o udzielenie interpretacji dotyczącej sposobu wyliczenia kwoty zwrotu ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo kredytowym w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Złożony wniosek uzupełniła Pani pismem z dnia 20.05.2005r. (data wpływu do Urzędu Skarbowego 31.05.2005r.).
W styczniu 2004r. po zakończeniu okresu systematycznego oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej ... S.A. w Krakowie wycofała Pani oszczędności w kwocie 5.491,43 zł. Z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową w latach 2001-2003 dokonała Pani odliczenia od podatku kwoty 1.623 zł (30% x 5.410zł).Odliczenie to zostało dokonana na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002r. oraz art. 4 ust 3 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustaw o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne(Dz. U. z 2001r. Nr 134, poz. 1509 ze zm.).
Z wycofanych oszczędności kwotę 2.350,98zł wydatkowała Pani w 2004r. na spłatę kredytu wraz z odsetkami zaciągniętego przez Spółdzielnię Mieszkaniową do dnia 31 maja 1992r. na budownictwo mieszkaniowe. Na podstawie umowy Nr 4/02/U/GSM zawartej w dniu 01.10.2002r. z Górniczą Spółdzielnią Mieszkaniową nabyła Pani spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego. Na mocy § 6 pkt. 2 umowy uczestniczy Pani w spłacie kredytów inwestycyjnych zaciągniętych na budowę Pani mieszkania. Z tytułu poniesionych wydatków na spłatę kredytu wraz z odsetkami nie dokonywała Pani odliczeń w zeznaniach podatkowych (spłatę kredytu rozpoczęła Pani w 2002r.).
Kwota wycofanych przez Panią w styczniu 2004r. oszczędności z Kasy Mieszkaniowej nie została w całości wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania. Dlatego też w zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2004r. poz. 100 doliczyła Pani do podatku kwotę wyliczoną w następujący sposób:

5.410 zł (wpłaty do Kasy Mieszkaniowej od których dokonano odliczenia) x 30%minus 2.350,98 zł (zapłacony w 2004r. kredyt z odsetkami) x 19%.

Zeznanie podatkowe PIT-37 za 2004r. zostało złożone w Urzędzie w dniu 02.05.2005r.
Biorąc pod uwagę przedstawiony przez Panią z zapytaniu stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bełchatowie wyjaśnia:

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt. 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z Kasy Mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę – do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

W Pani przypadku:

1. W latach 2001-2003 zgromadziła Pani w kasie mieszkaniowej oszczędności w kwocie 5.410,00 zł z tego tytułu odliczyła Pani od podatku kwotę 1.623,00 zł (5.410,00 x 30%)
2. W 2004r. wycofała Pani oszczędności w kwocie 5.491,43 zł
3. Na cele systematycznego oszczędzania (spłatę kredytu) wydatkowała Pani w 2004r. kwotę 2.350,98zł.
4. Na cele systematycznego oszczędzania nie wydatkowała Pani kwoty 3.059,02 zł (5.410,00 zł – 2.350,98 zł)
5. W zeznaniu podatkowym za 2004r. jest Pani obowiązana doliczyć do podatku (PIT-37 poz. 100) kwotę 917,71 zł (3.059,02 x 30%)
6. W złożonym w dniu 02.05.2005r. zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2004r. wykazała Pani kwotę doliczenia do podatku w wysokości 1.176,31 zł.

Zgodnie z art. 27a ust. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli podatnik korzystał z odliczeń wymienionych w ust. 1 pkt 2, a oszczędności zgromadzone w banku prowadzącym kasę mieszkaniową wydatkował zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na tym rachunku, kwoty określone w ust. 3 pkt 1 lit. a), pkt 2 i 3 oraz w ust. 4 pomniejsza się o kwoty odliczeń dokonanych z tego tytułu. Przepis ten ma zastosowanie do podatników, którzy wycofane oszczędności z kasy mieszkaniowej wydatkują na własna cele mieszkaniowe objęte ulgą podatkową.
W Pani przypadku taka sytuacja nie ma miejsca. Wycofane oszczędności przeznaczyła Pani na spłatę kredytu zaciągniętego przez spółdzielnię mieszkaniową na budowę Pani lokalu mieszkalnego. Z tytułu spłaty tego kredytu nie korzysta Pani z odliczeń w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej.
Na podstawie art. 14 b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta. Jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona lub uchylona w drodze decyzji organu odwoławczego.