Interpretacja Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu
1473/157/WD/423/53/05/TW
z 15 lipca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1473/157/WD/423/53/05/TW
Data
2005.07.15
Autor
Trzeci Mazowiecki Urząd Skarbowy w Radomiu
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
cesja wierzytelności
koszty uzyskania przychodów
Pytanie podatnika
Czy Spółka prawidłowo kwalifikuje przychód i koszt jego uzyskania oraz datę powstania przychodu?
Czy w deklaracji podatkowej CIT-8 należy pokazywać przychód lub stratę na sprzedaży wierzytelności czy odrębnie kwalifikować przychód i koszt uzyskania przychodu?
POSTANOWIENIE Na podstawie art.14a §1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r- Ordynacja podatkowa (jedn. tekst z 2005r Dz. U. Nr 8 poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku XXX Spółka z o.o. z dnia 04.04.2005r żądającego udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu prawa podatkowego w sprawie prawidłowego kwalifikowania przychodów przy sprzedaży (na podstawie umowy cesji) wierzytelności oraz ustalania daty powstania przychodu Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy podane we wniosku jest prawidłowe. Uzasadnienie Ze stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika wynika, że Spółka XXX Spółka z o.o. prowadzi działalność gospodarczą polegającą na handlu wyrobami farmaceutycznymi. Spółka zawiera umowy cesji (przelewu) wierzytelności powstałych z tytułu takiej sprzedaży na rzecz firm, które zajmują się obrotem wierzytelnościami. Na łączną wartość sprzedanych wierzytelności składają się:
Za sprzedawane wierzytelności Spółka otrzymuje wynagrodzenie równe:
Spółka kwalifikuje jako przychód podatkowy wynagrodzenie określone w umowie czyli 100 % należności głównej oraz ewentualne odsetki. Za datę powstania przychodu ze zbycia praw majątkowych uważa się dzień zawarcia umowy.Przychód ten jednostka wykazuje w poz. 25 części D deklaracji CIT-8.Jako koszt uzyskania przychodu spółka uznaje wartość netto należności głównej. Kosztu uzyskania przychodu nie stanowi:
Pytanie Spółki brzmi:
Biorąc pod uwagę przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu w Radomiu informuje, że w danym przypadku mają zastosowanie przepisy:
Przy sprzedaży wierzytelności powstaje więc przychód w wysokości kwoty należnej z tytułu sprzedaży wierzytelności. Koszt uzyskania przychodu ustala się w wysokości wartości netto (tj. bez VAT) wierzytelności, gdyż kwota ta uprzednio uznana została za przychód podlegający opodatkowaniu. Odsetki powinny być zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu w chwili ich otrzymania. W przypadku sprzedaży wierzytelności, przeniesienie prawa do otrzymania odsetek od dłużnika stanowi przychód Spółki podlegający opodatkowaniu w chwili sprzedaży, w wysokości kwoty należnej za to prawo tj. ich wartość netto określonej w umowie sprzedaży. Zgodnie z art. 12 ust 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za datę przychodu w przypadku zbycia wierzytelności uważa się dzień wystawienia faktury, (rachunku), (zawarcia umowy), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca w którym nastąpiło zbycie praw majątkowych (zbycie wierzytelności). Biorąc powyższe pod uwagę stanowisko przedstawione przez Spółkę w piśmie odnośnie kwalifikacji przychodów oraz wykazywania przychodów ze sprzedaży wierzytelności w zeznaniu CIT-8 jest prawidłowe. Pouczenie
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.