Wnioskodawca realizuje kontrakt o wykonanie robót budowlanych w ramach podwykonawstwa, gdzie cena za usługę jest określona w EURO. Jest to inwestycja współfinansowana ze środków pomocowych UE (ISPA, PHARE). Realizacja kontraktu jest przewidziana na okres blisko dwóch lat. Na podstawie przejściowych świadectw płatności gdzie wykonywane roboty wycenione są w EURO wystawiane są faktury częściowe w PLN wg kursu średniego ogłoszonego przez NBP z dnia wystawienia faktury. Płatności faktur brutto dokonywane są w PLN jako równowartość wyrażonej w EURO przeliczonej zgodnie z kursem banku Zamawiającego z dnia zapłaty. Płatność następuje w ciągu 30 dni od daty wystawienia przez Inżyniera Kontraktu przejściowego świadectwa płatności, a czasami z uwagi na opóźnienia otrzymania przez Zamawiającego środków z instytucji pomocowych, płatność następuje z dużym opóźnieniem. Powstaje więc różnica między wartością transakcji wyrażoną w złotych w momencie zarachowania faktury a wartością uiszczonej wpłaty.
Zapytanie Spółki brzmi: Czy po otrzymaniu zapłaty należy skorygować wielkość przychodów a równocześnie podatku VAT i czy powinno to być udokumentowane fakturą korygującą?

Odnosząc się do przedstawionego stanu faktycznego oraz zapytania podatnika, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach, w zakresie podatku od towarów i usług, stwierdza co następuje:

W myśl § 16 i § 17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798) fakturę korygującą wystawia się, gdy:
- po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy,
- w przypadku zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych,o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy,
- zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat podlegających opodatkowaniu,
- po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

W opisanym przez Spółkę stanie faktycznym nie zachodzi żadna z w/w okoliczności. Pomimo, iż pomiędzy wystawieniem faktury a terminem płatności nastąpi zmiana kursu waluty EURO, nie ma to wpływu na wartość ceny usługi podanej w fakturze. Mając na uwadze powyższe brak jest podstaw do dokonywania korekt wystawionych faktur.

Przy rozliczeniach z tytułu podatku od towarów i usług należy mieć jednak na względzie moment powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy dotyczący usług budowlanych lub budowlano-montażowych regulują przepisy art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d oraz art. 19 ust. 14 i 15 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zmianami).