Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 oraz art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku podatniczki z dnia 24.10.2005 r. uzupełnionego pismami z dnia 22.11.2005 r. i z dnia 05.12.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dot. zwolnienia od podatku odszkodowania otrzymanego od firmy ubezpieczeniowej stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Z wniosku z dnia 24.10.2005 r. uzupełnionego pismami z dnia 22.11.2005 r. i z dnia 05.12.2005 r. wynika, iż podatniczka otrzymała od Firmy Ubezpieczeniowej "U." odszkodowanie po śmierci męża z tytułu pogorszenia się jej sytuacji życiowej w kwocie 20.000 zł. Ponadto otrzymała kwotę 1.470 zł. dotyczącą zwrotu wydatków związanych z pogrzebem męża oraz zwrot za bilet lotniczy z Londynu za przelot wnuczki na pogrzeb dziadka w kwocie 1.072,80 zł. Łącznie otrzymała kwotę 22.542,80 zł.

Na podstawie umowy zawartej z "S." Pomoc w Uzyskiwaniu Odszkodowania - Dariusz G. w K. podatniczka miała obowiązek od każdej z kwot uzyskanych z ww. Firmy Ubezpieczeniowej przekazać 20% do tego "Subsydium". Łącznie przekazała do ww. "Subsydium" kwotę 4.509 zł., tj. 20% kwoty 22.542,80 zł.

Podatniczka prezentuje stanowisko, iż otrzymane odszkodowanie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

1. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
2. dochodu, o którym mowa w art. 24 ust.15, tj. dochodu z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi.

Wśród określonych wyżej wyjątków, wyłączających zastosowanie przedmiotowego zwolnienia nie wymieniono świadczeń wypłacanych z firmy ubezpieczeniowej.

Z przedstawionego stanu faktycznego nie wynika, jakie świadczenia obejmowała umowa podatniczki z Firmą Ubezpieczeniową "U.".

Jednakże jeżeli umowa ta obejmowała świadczenia, o których mowa we wniosku, wypłacone podatniczce z tej Firmy po śmierci męża to korzystają one ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy cytowanego wyżej przepisu art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy podatkowej jako kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń osobowych i nie należy ich wykazywać w zeznaniu podatkowym o wysokości dochodu osiągniętego w roku podatkowym.

W związku z powyższym przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.