POSTANOWIENIE

Działając na podstawie art. 216 § 1 oraz art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 z późn.zm.), po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 04.08.2005r./wpływ do tut. organu 19.08.2005r./ o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym wnioskodawca prezentuje swoje stanowisko, iż jego zdaniem stosownie do postanowień ustawy z dn. 26.07.91. o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma przeszkód prawnych, aby kwotę ulgi mieszkaniowej nie pokrytą podatkiem od jego dochodów mógł odliczyć z należnego za 2004 r. podatku małżonek, składając odpowiedni wniosek w części E formularza PIT-D.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście postanawia

uznać przedstawione stanowisko za zgodne z przepisami prawa podatkowego obowiązującymi w dacie omawiania stanu rzeczywistego.

UZASADNIENIE

W dniu 19.08.2005r do tut. Organu wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu zastosowania przepisu art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a) i d) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.).

Zgodnie z treścią art. 27a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity - Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. podatek dochodowy zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na:

a) zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,

d) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

W myśl art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) - podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27 ust. 1 pkt 1 lit.a)-f) i pkt 2 ustawy wymienionej w art.1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r., a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym za te lata przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach określonych w tej ustawie. I tak zgodnie z normą art. 27a ust. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r. - kwota odliczeń od podatku, ustalona zgodnie z ust. 3 pkt 1 lit.a) i b), pkt 2 i 3 oraz ust. 4, przekraczająca kwotę podatku obliczonego zgodnie z art. 27, podlega odliczeniu od podatku obliczonego za lata następne, aż do całkowitego jej odliczenia.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że w roku 2004 zawarła Pani związek małżeński z Panem......... Maż Pani w latach 1999-2001 korzystał z odliczeń w ramach tzw. "dużej ulgi mieszkaniowej" w łącznej kwocie 35.131 zł. W roku 2001 poniosła Pani wydatki na zakup mieszkania od dewelopera i nabyła Pani prawo do odliczenia od podatku kwoty 30.521 zł. Po odliczeniach dokonanych za lata 2001-2004 pozostaje do odliczenia od podatku w latach następnych kwota 24.820 zł. Zatem w roku 2004 dokonała Pani odliczenia z tytułu "praw nabytych", tzn. przysługiwało Pani prawo do dokonania odliczenia z tytułu ulgi mieszkaniowej ustalonej w latach ubiegłych. W roku 2004 nie ponosiła Pani, ani mąż nowych wydatków. Zatem w roku 2004 nie dokonuje się ponownego wyliczenia kwoty przysługującego limitu ulgi mieszkaniowej do wykorzystania przez małżonków, a jedynie przenosi się ulgę mieszkaniową pozostałą do doliczenia od podatku z lat ubiegłych.

Aby skorzystać z odliczenia w ramach rozliczenia podatku za 2004r., należało wypełnić jeden PIT-D i wykazać w nim wydatki pozostałe do odliczenia od podatku, do których nabyła Pani prawo jeszcze przed zawarciem związku małżeńskiego. Z uwagi na to, że małżeństwo nie trwało cały rok podatkowy, podatnicy powinni złożyć odrębne zeznania (PIT-36 lub PIT-37). Dlatego w końcowej części PIT-D (składanego wspólnie) należało wskazać, w jaki sposób kwota przysługującego im odliczenia od podatku dochodowego zostanie rozliczona przez każdego z nich. Wnioskodawcy mają przy tym prawo do dowolnego zadysponowania tym rozliczeniem.

Mając na uwadze fakt upływu terminu do dokonania rozliczenia za rok 2004, zgodnie z treścią art. 75 § 2 i § 3 ustawy - Ordynacja podatkowa podatnikom, którzy w złożonych zeznaniach wykazali zobowiązanie podatkowe w wysokości większej od należnej przysługuje prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem.

Dokonując analizy przedstawionego przez Panią stanu faktycznego w oparciu o istniejący stan prawny tut. organ postanowił orzec jak w sentencji.

Interpretacja powyższa nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast tut. organ podatkowy i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.