Interpretacja Urzędu Skarbowego Wrocław-Psie Pole
US.PD I/1/28/117/2005
z 8 września 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
US.PD I/1/28/117/2005
Data
2005.09.08
Autor
Urząd Skarbowy Wrocław-Psie Pole
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
remont środka trwałego
ulepszenie środka trwałego
Pytanie podatnika
Według stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, podatnik zakupił w sierpniu 2001 r. używaną nieruchomość. Budynek został przyjęty do ewidencji środków trwałych i wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą podatnika (usługi hotelowe) Po kilku latach użytkowania przeprowadzono kapitalny remont budynku oraz adaptowano ostatnie piętro na pokoje hotelowe. Na parterze oraz piętrach wcześniej użytkowanych wymieniono stolarkę, kanalizację, CO, WC, kafelki, wykładzinę podłogową, natomiast na ostatnim piętrze przebudowano pomieszczenia. W opisanym stanie faktycznym podatnik zwrócił się z następującym pytaniem : które wydatki na remont środka trwałego mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jeśli w budynku trwa jednocześnie remont i inwestycja, oraz jak rozdzielić koszty obu przedsięwzięć.
Zdaniem podatnika wydatki poniesione na remont parteru i piętra używanego stanowią koszty uzyskania przychodu, natomiast wydatki ostatniego piętra powiększają wartość środka trwałego. Jeśli chodzi o rozliczenie to faktury winny być osobno wystawione na roboty.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Ustalenie, która z ww. sytuacji ma miejsce, wymaga analizy art. 22g ust. 17 ustawy. Zgodnie z tym przepisem, jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub preferencyjnych, których jednostkowa cena nabycie przekracza 3.500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.