W czerwcu 2003r. wspólnicy spółki jawnej RRR zbyli na rzecz firmy......Sp.z o.o. wierzytelność dłużnika XX na kwotę 19.425,87 zł. brutto, a 15.949,72 zł. netto. Wierzytelność tą stanowiły nie zapłacone przez dłużnika faktury wystawione przez firmę RRR . Sprzedaż została zarachowana w przychodach firmy w 2002r. i odprowadzono od niej podatek dochodowy i podatek VAT. Firma ......Sp. z o.o. wszczęła postępowanie sądowe a dalej komornicze, które zakończyło się umorzeniem wobec stwierdzenia bezskuteczności egzekucji przez komornika zajmującego się sprawą. Nieściągalność została uprawdopodobniona postanowieniem o nieściągalności wydanym przez komornika. Bezskuteczność egzekucji skłoniła firmę .....z o.o. do zwrócenia firmie RRR wierzytelności. Zwrot tytułu prawnego do dysponowania wierzytelnością ma formę pisemną.

Zdaniem podatników na podstawie art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ust. 1 pkt 20 oraz ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wierzytelność w kwocie netto 15.949,72 zł. powinna zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów i zaksięgowana jako pozostałe wydatki w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Organ podatkowy informuje, że zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Stosownie do treści art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r Nr 14., poz. 176 z późniejszymi zmianami) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona. Zgodnie z art. 23 ust. 2 w/w ustawy za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 20 uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:1.postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo2.postanowieniem sądu o:a) oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lubb) umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a), lubc) ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo3.protokołem sporządzonym przez podatnika stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty. Wykładnia powyższych przepisów wskazuje, że warunkiem zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów wierzytelności jako nieściągalne jest kumulatywne spełnienie następujących przesłanek:- wierzytelność musi być uznana za przychód należny zgodnie z art. 14 w/w ustawy,- nieściągalność wierzytelności musi być uprawdopodobniona.

Reasumując, stwierdzić należy, iż przedmiotowa wierzytelność zarachowana wcześniej jako przychód należny wnioskodawcy, której nieściągalność została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności wydanym przez komornika sądowego, zwrócona wnioskodawcy w wyniku umownego zwrotu przelewu wierzytelności, stanowić będzie koszty uzyskania przychodów. Tutejszy organ informuje, iż interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego. Niniejsza interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej dokonywania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytających.