Pismem z dnia 01.12.2005 r. (data wpływu) podatniczka zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Lesznie o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego przez wnioskującą stanu faktycznego wynika, że obecnie jest w trakcie rozwodu, jednak wyrok w tej sprawie nie zapadnie w 2005 r. Między małżonkami istnieje ustawowa wspólność małżeńska.

Dodatkowo wnioskująca wyjaśnia, że w 1998 r. wspólnie z mężem rozpoczęła budowę domu. Wydatki na ten cel były rozliczane w łącznych zeznaniach podatkowych za lata 1999-2004. Teraz podatniczka sama ponosi koszty kontynuacji inwestycji (kupuje materiały) oraz spłaca wspólnie zaciągnięty kredyt. Małżonek nie ponosi żadnych wydatków na wskazane cele.

W związku z powyższym podatniczka zwraca się z pytaniem w jaki sposób ma rozliczyć osiągnięty w 2005 r. dochód - wspólnie z mężem czy indywidualnie?

A ponadto, czy w sytuacji gdy mąż nie zgodzi się na wspólne zeznanie podatkowe za 2005 r. pytająca może poniesione wydatki na budowę domu rozliczyć w załączniku PIT/D dołączonym do swojego zeznania rocznego?

Zdaniem wnioskującej w związku z faktem, iż nie został orzeczony rozwód to nadal ma prawo złożyć zeznanie o osiągniętym dochodzie wspólnie z małżonkiem. Jednakże w sytuacji, nie wyrażenia takiej woli przez męża może ona wybrać indywidualny sposób rozliczenia. Będzie to wówczas równoznaczne z uwzględnieniem ponoszonych przez nią dalszych wydatków na budowę domu.

Ustosunkowując się do powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowewgo w Lesznie stwierdza, iż w myśl art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 2 powołanej ustawy małżonkowie podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem art. 6a, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie. Z kolei, zgodnie z art. 6 ust. 8 ww. ustawy, sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

W świetle powyższego, w obowiązującym w 2005 r. stanie prawnym, z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie, jeżeli spełniają łącznie następujące warunki:

-oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,

- przez cały rok podatkowy pozostają w związku małżeńskim,

- istnieje między nimi wspólność majątkowa,

- żaden z małżonków nie prowadzi działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

W przedstawionym stanie faktycznym wyrok sądowy stwierdzający ustanie związku małżeńskiego nie zapadnie w 2005 r. Jednocześnie podatnicy spełniają pozostałe przesłanki umożliwiające wspólne opodatkowanie. Zatem w przypadku zgodnego podpisania wniosku we wspólnym zeznaniu rocznym mogą być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów. W przeciwnej sytuacji małżonkom nie przysługuje prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie wyjaśnia, iż w myśl art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ) podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r.

Zatem ponoszone w 2005 r wydatki na kontynuację budowy budynku mieszkalnego nie stanowią podstaw do odliczenia od podatku dochodowego.

Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie stanowisko wyrażone we wniosku postanowił uznać za nieprawidłowe.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej wydania.