P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r – Ordynacja podatkowa /j.t. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005r./ po rozpatrzeniu wniosku z dnia 17-03-2005r. - uzupełnionego w dniu 20-04-2005r.- xxxxx o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie rozliczenia podatku dochodowego za 2004 rok

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku nie jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego

U Z A S A D N I E N I E

Podatnik zwrócił się z pisemną prośbą o informację w sprawie rozliczenia podatku dochodowego za 2004 rok ponieważ nie otrzymał od byłego pracodawcy informacji PIT-11 o uzyskanych dochodach w 2004 roku.

Zdaniem podatnika, w przypadku gdy płatnik nie wywiązał się z ciążącego na nim obowiązku wystawienia i przesłania stosownej informacji, rozliczenie podatku dochodowego za 2004 rok powinno być dokonane tylko na podstawie posiadanych dokumentów PIT-11 bez uwzględnienia dochodu uzyskanego od płatnika, który nie wystawił deklaracji PIT-11 o uzyskanych dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy za 2004 rok.

Stosownie do treści art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian./ opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 i zwolnionych na podstawie odrębnych przepisów.

Pojęcie dochodu zostało skonkretyzowane poprzez zawartą w art. 9 ust. 2 ustawy ogólną klauzulą pojęcia dochodu – rozumianą jako nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym, z zastrzeżeniami wymienionymi w tym przepisie.

Artykuł 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zgodnie z art. 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pracodawca, występujący jako płatnik, zobowiązany jest do pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tych należności oraz na podstawie art. 42 ust 3 w/wym ustawy wystawienia stosownej informacji na druku PIT-11.

Niedopełnienie przez płatnika powyższego obowiązku nie zwalnia podatnika z zapłaty podatku.

W takiej sytuacji dochód ten podlega kumulacji z dochodami z innych źródeł i opodatkowaniu na zasadach ogólnych według obowiązującej skali podatkowej w zeznaniu podatkowym za rok w którym nastąpiła wypłata należności.

Zeznanie podatkowe to rodzaj deklaracji podatkowej obejmującej swoim zakresem ściśle określony stan faktyczny.

Podatnicy, z wyjątkiem tych, którym zakład pracy dokonał rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, mają obowiązek złożyć indywidualne zeznanie podatkowe.

Zeznanie podatkowe powinno być złożone według ustalonego wzoru do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika i w terminie ustalonym w ustawie z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /tekst jedn. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian./ czyli w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczy zeznanie.

W tym samym terminie należy dokonać ewentualnej dopłaty podatku, gdy suma zaliczek była niższa od podatku należnego za dany rok.

Wynikające z ustawy zobowiązanie podatkowe osób fizycznych podlega wykonaniu na zasadzie samoopodatkowania w ustawowym terminie bez potrzeby wydawania decyzji.

Za przepracowany okres 2 miesięcy w 2004 roku przysługują Pani koszty uzyskania przychodu – jeżeli miejsce zamieszkania podatnika jest położone w tej samej miejscowości, w której znajduje się zakład pracy to limit miesięczny wynosi 102,25 zł.

Natomiast w sprawie składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne zgodnie z pismem Zakładu Ubezpieczeń Społecznych – Oddział w Gdańsku,- stwierdzono, że w Kompleksowym Systemie Informatycznym brak jest wpłat w okresie II-2003/ I-2004, w związku z powyższym zostały podjęte działania egzekucyjne zmierzające do ściągnięcia należności.

W ramach tych działań zostało zajęte konto bankowe, a z uwagi na zbieg egzekucji na koncie – łączne jej prowadzenie przejął Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gdańsku właściwego dla danego płatnika.

Biorąc pod uwagę zaistniały problem należało złożyć zeznanie podatkowe za 2004 rok bazując na obecnym stanie wiedzy tj. wysokości faktycznie otrzymanego wynagrodzenia w 2004 roku zarówno zaległego dotyczącego 2003 roku jak i bieżącego obejmującego 2 miesiące 2004 roku.

W 2004 roku utrzymany został preferencyjny sposób opodatkowania dochodów małżonków – z łącznego opodatkowania mogą korzystać małżonkowie jeżeli:

oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych cały rok pozostawali w związku małżeńskim – art. 6 ust 2 w/wym ustawy istnieje między nimi wspólność majątkowa, małżeńska – art. 6 ust 2 w/wym ustawy złożą oświadczenie woli w formie wniosku wyrażonego we wspólnym zeznaniu do 30 kwietnia – art. 6 ust 2 w/wym ustawy o ile przesłanki te występują łącznie.

Jednak od 1 stycznia 2004 roku z preferencyjnego opodatkowania dochodów nie mogą skorzystać małżonkowie w sytuacji, gdy chociażby jednego z małżonków rozlicza się w sposób ryczałtowy, a także ci, którzy wybrali podatek liniowy do opodatkowania pozarolniczej działalności gospodarczej – art. 6 ust 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wyłączenie to nie ma jednak zastosowania do osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne tzn. do osób nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej, które osiągają przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Osoby takie mogą zatem korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów, przewidzianych dla małżonków jeżeli wybrali zryczałtowaną formę opodatkowania przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy itd.