W dniu 09.11.2005r. złożył Pan wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego w Pana indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.Zgodnie z przedstawionym we wniosku z dnia 09.11.2005r. uzupełnionym pismem z dnia 05.12.2005r. stanem faktycznym w dniu 15.06.2005r. zakupił Pan wspólnie z żoną lokal mieszkalny od Spółdzielni Mieszkaniowej za kwotę 47.120,00zł w drodze przetargu na własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu. Zakupiony lokal mieszkalny, jak pisze Pan we wniosku, jest Pana własnością – posiada Pan umowę kupna tego lokalu mieszkalnego zawartą z w/w spółdzielnią mieszkaniową. Ponadto w Sądzie Rejonowym została założona dla tego lokalu mieszkalnego Księga Wieczysta,w której wspólnie z żoną jesteście Państwo wpisani jako prawni właściciele przedmiotowego mieszkania.Jak pisze Pan w uzupełnieniu do złożonego wniosku, zakupiony przez Pana wraz z żoną lokal mieszkalny był w stanie zdewastowanym i wymagał generalnego remontu. Remontując w/w lokal mieszkalny poniósł Pan duże wydatki. Posiada Pan faktury VAT dokumentujące poniesione wydatki wystawione przez podatników niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku. Faktury te - wystawione na Pana nazwisko - potwierdzają dokonanie przez Pana zakupu między innymi: klejów, zapraw, płytek podłogowych i ściennych, paneli, przewodów elektrycznych, materiałów do instalacji wodnokanalizacyjnej jak również gazowej, piecyka gazowego do łazienki, wanny, zlewu, kuchenki gazowo-elektrycznej, stolarki okiennej. We wniosku zadaje Pan następujące pytanie:czy wydatki na zakup materiałów do remontu z w/w asortymentu można odliczyć od podatku z tytułu remontu lokalu mieszkalnego, którego jest Pan prawnym właścicielem i do jakiej kwoty.W złożonym zapytaniu przedstawia Pan stanowisko, z którego wynika, że w przedstawionym stanie faktycznym możecie Państwo skorzystać z ulgi remontowej w zeznaniu podatkowym za 2005r.We wniosku wyjaśnia Pan ponadto, że do chwili obecnej nie korzystaliście Państwo z żadnych ulg związanych z remontem lokalu mieszkalnego.

Rozpatrując powyższy wniosek Naczelnik Drugiego Skarbowegow Radomiu uprzejmie informuje, że podstawowym warunkiem uprawniającym do korzystania z odliczeń od podatku z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację jest posiadanie tytułu prawnegodo remontowanego lub modernizowanego lokalu mieszkalnego. Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r. oraz art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) podatek dochodowy od osób fizycznych, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i  modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Za tytuł prawny uważa się między innymi:- własność,- umowę użyczenia,umowę najmu lub dzierżawy,inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo do korzystaniaz lokalu mieszkalnego.Z przedstawionego przez Pana we wniosku oraz jego uzupełnieniu stanu faktycznego wynika, iż posiadacie Państwo tytuł prawnydo remontowanego lokalu mieszkalnego, a tym samym spełniony jest warunek zawarty w w/w przepisie. Zgodnie z art. 27a ust. 6 pkt 1 w/cyt ustawy o podatku dochodowym wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającychze zwolnienia od tego podatku.W złożonym uzupełnieniu do wniosku wyjaśnia Pan, że wydatki poniesione przez Państwa na remont zakupionego lokalu mieszkalnego są udokumentowane fakturami wystawionymi przez podatników niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku, zatem spełniony jest warunek zawarty w art. 27a ust. 6 pkt 1 w/cyt ustawy o podatku dochodowym. Za wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy uważa się wydatki wymienione w Rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzenneji Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r. (Dz. U. z 1996r. Nr 156, poz. 788)w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Zgodnie z załącznikiem Nr 2 do w/w rozporządzenia do Wykazu robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego należy:1. Remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych,podłóg i posadzek,okien, świetlików i drzwi,powłok malarskich i tapet,elementów kowalsko-ślusarskich,izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych,pozostałych elementów (np. pawlaczy, trwale umiejscowionych szaf wnękowych, obudowy wanien, zlewozmywaków, grzejników) 2. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacjiw lokalu mieszkalnym, obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i i urządzeń dotyczących:instalacji sanitarnych,instalacji elektrycznych,instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych,instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych,instalacji i urządzeń grzewczych,przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.Natomiast zgodnie z załącznikiem Nr 3 do w/w rozporządzeniado Wykazu robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych należy:remont i wymiana urządzeń gazowych,remont i wymiana instalacji gazowej służącej do rozprowadzania gazudo urządzeń,zainstalowanie, naprawa i wymiana urządzeń eksplozymetrycznych oraz czujników tlenku węgla,zainstalowanie gazomierza.W świetle wyżej przytoczonych przepisów wydatki wymienione przez Pana we wniosku poniesione na remont zakupionego przez Państwa lokalu mieszkalnego mieszczą się w Wykazie robót zaliczanych do remontui modernizacji lokalu mieszkalnego oraz Wykazie robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych.Dodać należy jednak, że warunkiem skorzystania z odliczenia jest poniesienie wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnegow  kwocie co najmniej 567,00zł. Natomiast maksymalna kwota odliczeniaz tytułu wydatków poniesionych na remont i  modernizację lokalu mieszkalnego wynosi 5.670,00zł. Limit ten dotyczy okresu trzyletniego obejmującego lata 2003 – 2005. Rok 2005 jest więc ostatnim rokiem, w którym można skorzystać z  możliwości pomniejszenia podatku po spełnieniu w/w warunków.

Jeżeli dokonując remontu lub modernizacji zajmowanego lokalu mieszkalnego poniesione zostały wydatki na remont lub modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowychi w związku z tymi wydatkami przekroczono w/w limity odliczeń, wówczas limit odliczeń ulega podwyższeniu o 945,00zł. i wynosi 6.615,00zł. Tak więc w sytuacji spełnienia w/w warunków wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będziecie Państwo mogli skorzystać z odliczenia od podatku 19% wydatków poniesionych w 2005r.na remont i modernizację oraz remont instalacji gazowej zakupionego przez Państwa lokalu mieszkalnego w ramach obowiązujących limitów. Wobec tego stanowisko Pana zawarte w złożonym wniosku jest prawidłowe.Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w stanie prawnym obowiązującym w dacie złożenia przedmiotowego wniosku.