Działając na podstawie przepisów: art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź- Bałuty uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 28.10.2005r.

Z przedstawionego we wniosku z dnia 28.10.2005r stanu faktycznego wynika, że Podatnik jest właścicielem działki na której stoi 3 izbowy dom z łazienką. Całą posesję wraz z domem ma zamiar przeznaczyć na prowadzenie działalności gospodarczej. Aktualnie posiada decyzję Urzędu Miasta Łodzi na budowę budynku gospodarczego oraz rozbudowę istniejącego domu mieszkalnego na mieszkalno-usługowy. Podatnik pyta czy poniesione wydatki na zakup materiałów budowlanych będą stanowiły koszt uzyskania przychodu, jeżeli budynki te w 100 % przeznaczy na działalność gospodarczą.

Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 23 ustawy, które określają katalog wydatków nie będących kosztem podatkowym. Z powyższego należy wnioskować, że aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów, między tym wydatkiem, a osiągniętym przychodem musi zachodzić związek tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodów, bądź funkcjonowanie źródła przychodów.

Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt b i pkt c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22 g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych. Kosztem uzyskania przychodu Pana przedsiębiorstwa będą natomiast odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywane według zasad określonych w art. 22a-22o cytowanej ustawy po wprowadzeniu tego środka do ewidencji środków trwałych.

Reasumując, w momencie ponoszenia wydatków inwestycyjnych na budowę budynku gospodarczego oraz rozbudowę domu mieszkalnego, które będą po zakończeniu prac wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, otrzymane faktury nie stanowią kosztu uzyskania przychodu i nie może Pan ich bezpośrednio po otrzymaniu wpisać po stronie wydatków do podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.