Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie #8722; biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawnypostanawia uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Przedsiębiorstwo X w ramach prowadzonej działalności otrzymuje faktury za roboty budowlano-montażowe. Wystawienie faktury oraz dostarczenie jej do odbiorcy ma miejsce w tym samym miesiącu, w którym podpisano protokół odbioru robót. Termin płatności wymienionej faktury zgodnie z umową przypada na następny okres rozliczeniowy, a faktyczna zapłata odbywa się w terminie płatności.

Zdaniem Strony prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano fakturę (w tym przypadku we wrześniu). Jeżeli jednak w tym terminie nie dokonano obniżenia kwoty podatku to zgodnie z art. 86 ust. 11 można dokonać tego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy (październik). Według Strony zarówno wcześniejsze wykonanie usługi jak i późniejsza zapłata należności nie mają wpływu na prawo do odliczenia podatku naliczonego, które przysługuje podatnikowi w miesiącu wrześniu.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 10 pkt 1 w/w ustawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust. 11, 12,16,18.

Stosownie do art. 86 ust. 11 w/w ustawy, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres.

Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego oraz z zacytowanych wyżej przepisów wynika, że Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w miesiącu, w którym otrzymała fakturę za roboty budowlano - montażowe, bądź w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.