Firma wystąpiła z wnioskiem o dotacje z Funduszu Dotacji Inwestycji ?Phare 2003? oraz z Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwój Regionalny w ramach Działania: 3.4 Mikroprzedsiębiorstwa. Przygotowanie wniosków zlecono spółce, która zajmuje się świadczeniem tego typu usług za wynagrodzeniem. Za opracowanie wniosków aplikacyjnych obciążono Podatnika, wystawiając fakturę VAT.

W związku z powyższym Spółka wystąpiła z zapytaniem, czy wydatki poniesione na opracowanie wniosków o uzyskanie dotacji stanowią koszt uzyskania przychodu w świetle ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych?

Zdaniem Podatnika wydatki poniesione na opracowanie wniosku o uzyskanie dotacji stanowią koszt uzyskania przychodu, ponieważ pośrednio mają wpływ na uzyskanie środków finansowych (dotacja), a za otrzymane środki Spółka zakupi środki trwałe, które będą służyły bezpośrednio uzyskaniu przychodu. Wydatki powyższe nie są wymienione w katalogu art. 16 ust. 1 ustawy podatkowej.

Organ podatkowy stwierdza, iż przedstawionym stanowisko jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Powyższe oznacza, iż wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu wydatków enumeratywnie wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy, stanowić mogą koszt uzyskania przychodu, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami, w tym służą zabezpieczeniu funkcjonowania źródła przychodów. Kosztami uzyskania przychodów są zarówno koszty bezpośrednio, jak i pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami, dotyczące całokształtu działalności podatnika, związane z funkcjonowaniem firmy. Obowiązkiem podatnika jest wykazanie związku pomiędzy poniesieniem kosztu a uzyskaniem przychodu, zgodnie z dyspozycją powołanego art. 15 ust. 1 ustawy.

Spółka wskazuje, iż wydatki poniesione na opracowanie wniosku o uzyskanie dotacji poniosła w celu zakupu, za otrzymane środki finansowe, środków trwałych, które będą służyły bezpośrednio uzyskaniu przychodu. W opisanej sytuacji nie jest możliwe powiązanie poniesionego wydatku z rokiem podatkowym, którego przychodów wskazany koszt dotyczy.Koszty, których nie można bezpośrednio powiązać z przychodami danego roku podatkowego, gdyż są związane z całokształtem działalności podatnika, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów z chwilą ich faktycznego poniesienia.

Zatem, należy przyjąć, iż Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę dotyczącą opracowania wniosku w momencie poniesienia tego wydatku, pod warunkiem, iż nie występuje o refundację tych kosztów w ramach otrzymanej dotacji.

Powyższa interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny wskazany we wniosku oraz stan prawny obowiązujący w dniu zaistnienia tego zdarzenia.