W dniu 4.11.2005r. do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek Podatnika z zapytaniem dot. zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, uzupełnionego w dniu 16.12.2005r. wynika, iż Podatnik w dniu 15.02.2005r. zrealizował dyspozycję wycofania oszczędności po zakończeniu okresu oszczędzania z rachunku oszczędnościowo-kredytowego prowadzonego przez Bank Pekao S.A. - Kasa Mieszkaniowa. Zgodnie z podpisaną umową podatnik musi do końca 2005 roku przeznaczyć wycofane środki na własne cele mieszkaniowe, m. in. kupno mieszkania, remont, itp.

W związku z powyższym podatnik zadał pytanie, czy wydatkowanie w/w środków na spłatę kredytu mieszkaniowego (raty kredytu + odsetki) zawartego w czerwcu 2003r., jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej i nie powoduje utraty prawa do ulgi podatkowej z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej?

W dniu 16.12.2005r. podatnik uzupełnił wniosek o własne stanowisko w sprawie, oświadczając, iż uważa, że środki wycofane z rachunku oszczędnościowo-kredytowego może przeznaczyć na w/w cele.

Po przeanalizowaniu przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Śródmieście stwierdza, co następuje:

Zgodnie art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot oszczędności wpłacanych na kontynuację systematycznego oszczędzania wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku do upływu określonego przed tym dniem terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Powołany powyżej przepis upoważnia zatem podatnika do kontynuacji odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasach mieszkaniowych po dniu 1 stycznia 2002 roku w sytuacji, gdy prawo do odliczeń podatnik nabył do końca roku 2001 roku, a następnie w kolejnych latach kontynuuje oszczędzanie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Odliczeniu podlegają wyłącznie wpłaty dokonane do upływu terminu systematycznego oszczędzania wynikającego z postanowień umowy o kredyt kontraktowy w brzmieniu na dzień 31 grudnia 2001 roku.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 w/w ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepis art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 roku. W myśl art. 27a ust. 13 pkt 4 tej ustawy, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniała ta okoliczność, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

Zgodnie zaś z art. 8 ust. 2 ustawy z dn. 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 z późn. zm.) celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

1)nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2)uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3)remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4)spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5)nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Wydatkowanie oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej i po określonym umową okresie na spłatę miesięcznych rat kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika i spełnia cele zawarte w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. W związku z powyższym, jeżeli podatnik spełni wszystkie warunki przewidziane w ustawie do skorzystania z odliczenia od podatku, a wycofane z kasy mieszkaniowej oszczędności w 2005 roku przeznaczone zostały na spłatę kredytu mieszkaniowego i należnych z tego tytułu odsetek w okresie od dnia wycofania oszczędności do dnia 31.12.2005r., nie będzie zachodzić obowiązek doliczania do podatku poprzednio odliczonych kwot.

Biorąc pod uwagę powyższe uznanie stanowiska podatnika za słuszne jest uzasadnione.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia, jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej dokonania i do czasu zmiany stanu prawnego lub faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.